Організація запрошує для консультації нерезидента — громадянина США. Чи можна оформити з нерезидентом ЦПД? Чи діятиме обмеження мінімальної суми оплати в 10 МЗП? Чи можна звітувати щодо сплати ПДФО в №1ДФ без наявності IПН у нерезидента?
Так, із нерезидентом можна оформити договір договір ЦПХ. Договір ЦПХ — це угода між підприємством та особою на виконання певної роботи, предметом якого є надання певного результату праці. Фактом виконання робіт (надання послуг) за договором ЦПХ є акт виконаних робіт (наданих послуг). Акт і є первинним документом під час відображення операцій у бухобліку.
Щодо оподаткування ПДФО та відображення у звітності
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов договору ЦПХ (пп. 164.2.2 ПКУ). Згідно з пп. 170.10.1 ПКУ, доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів. Ставка ПДФО становить 18% бази оподаткування щодо доходів, нарахованих у т. ч., але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за договорами ЦПХ.
Отже, доходи, одержані нерезидентами у вигляді винагород та інших виплат, які виплачуються за договорами ЦПХ, оподатковуються за ставкою 18%. Базою оподаткування є нарахована сума такої винагороди.
Та оподаткування доходів нерезидентів має свої особливості. Якщо міжнародний договір установлює інші правила, ніж зазначено в ПКУ, слід застосовувати правила міжнародного договору (п. 3.2 ПКУ).
Про уникнення подвійного оподаткування
За ст. 14 Конвенції між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки дохід, одержаний фізичною особою, яка є резидентом Договірної Держави, від виконання особистих послуг незалежного характеру, підлягає оподаткуванню тільки в тій Державі, за винятком, якщо:
a) такі послуги надаються чи надавалися в іншій Договірній Державі; та
б) дохід належить до постійної бази, яку фізична особа має або мала з метою регулярного надання таких послуг у тій іншій Державі.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: