Фрагмент статті редакції “Дебет-Кредит”.
Цілком реальна ситуація, коли в обліку платника єдиного податку є поточні заборгованості за передоплатою від покупця або борги за отримані товари (роботи, послуги). У юросіб це можуть бути заборгованості з виплати нарахованих дивідендів засновникам. Пропонуємо розглянути, що відбувається в обліку надалі.
Загальне правило «за все заборговане розрахуйтеся» ніхто не скасовував. Та яких кредиторських заборгованостей стосується це твердження?
Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої — третьої групи визначає ст. 292 ПКУ1. Проаналізувавши норми ст. 292 ПКУ, бачимо, що у платника єдиного податку, крім звичайного доходу у грошовій формі, у деяких випадках може виникнути дохід у матеріальній або нематеріальній формі, визначений п. 292.3 ПКУ. Одним із особливих видів такого доходу є сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. Проте ця норма стосується не всіх платників єдиного податку, тому що звучить вона так: «До суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності». Отже, ця норма стосується тільки платників єдиного податку на третій групі за ставкою 3%, а саме тих «спрощенців», які є платниками ПДВ.
Між іншим, податкові органи іноді у своїх роз’ясненнях забувають про умову щодо ПДВ-статусу та видають листи, в яких просто ігнорують таке уточнення.2 Тож будемо з’ясовувати.
1 Платники єдиного податку четвертої групи не розглядаються виходячи з особливості визначення об’єкта оподаткування, яким є площа сільськогосподарських угідь, див. ст. 292-1 ПКУ. Такі платники єдиного податку списують заборгованість виключно за правилами бухгалтерського обліку.
2 Див. лист ДФСУ від 25.05.2016 р. №11405/6/99-99-12-02-03-15, у якому податківці повідомляють, що платник єдиного податку, який не є платником ПДВ, повинен віднести до складу доходу кредиторську заборгованість за невиплаченими дивідендами.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: