Коли складають ПН? Згадуючи порядок заповнення «класичної» ПН, ми звертали увагу: ПН складають на дату виникнення ПДВ-зобов’язань, які в загальному випадку нараховують за правилом «першої події» з п. 187.1 ПКУ. Тому якщо ваша операція не пільгується і не підпадає під спецправила визначення ПЗ, тоді на дату отримання часткової передоплати потрібно нарахувати ПДВ-зобов’язання, скласти ПН і зареєструвати її в ЄРПН.
Про це ж говорять п. 201.7 ПКУ і п. 18 Порядку № 1307, згідно з якими ПН складають на кожне повне або часткове постачання товарів або аванс.
[tip]Якщо постачальник протягом дня за одним і тим же договором отримує декілька передоплат (авансів), то ПН потрібно скласти на кожну часткову передоплату[/tip]
Водночас за роз’ясненнями податківців:
— часткові передоплати, отримані протягом дня від одного і того ж покупця за один і той же товар за одним і тим же договором, можна об’єднати в одну ПН (див. лист ДФСУ від 16.04.2018 р. № 1599/6/99-99-15-03-02 -15/ІПК, 101.16 БЗ);
— не можна розбивати отриманий протягом дня один «повний» авансовий платіж на декілька частково-авансових ПН. Таке «розпилення» однієї суми авансу по декількох ПН не дає можливості ідентифікувати операцію, а отже, у покупця немає підстав для включення «вхідного» ПДВ за ними до складу ПК (101.16 БЗ).
Як заповнити реквізити «авансової» ПН?
У принципі, такі ПН заповнюють у загальному порядку. Але свої особливості все-таки є.
- Поле «Отримувач (покупець)».Тут потрібно зазначати дані саме отримувача (покупця) товарів/послуг за договором, а не, скажімо, третьої особи, що перерахувала аванс за товар/послуги (див. листи ДФСУ від 28.09.2018 р. № 4199/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ДФС у Чернігівській обл. від 11.07.2018 р. № 3060 /ІПК/25-01-12-01-09, 101.16 БЗ).
- Графа 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця». Тут наводять номенклатурутоварів/послуг, що постачаються за договором, а ось писати загальні фрази на кшталт «Попередня оплата за товар…»не можна.
<…>
Автор : Малєєва Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: