Коли виписують ПН? «Орендну» ПН складають за правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ). Якщо конкретніше, то в «передоплатному» випадку ПН складають на дату отримання грошей на рахунок (до каси) орендодавця. Якщо ж оплата здійснюється тільки за фактом надання «орендних» послуг, тоді дата виникнення ПДВ-зобов’язань і, відповідно, оформлення ПН буде прив’язана до дати оформлення акта приймання-передачі відповідних послуг (див. листи ДФСУ від 28.09.2018 р. № 4206/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і від 10.01.2018 р. № 95/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Як часто оформляти такий акт*? Звісно, ідеальний варіант визнавати постачання послуг (складати відповідний акт) з періодичністю раз на місяць (на останню дату місяця). Водночас, на думку податківців (див. листи ДФСУ від 30.01.2018 р. № 342/6/99- 99-15-03-02-15/ІПК, ГУ ДФС у Полтавській обл. від 23.05.2017 р. № 302/ІПК/16-31-12-01-34, категорія 101.16 БЗ), «звітним» періодом для нарахування ПДВ-зобов’язань за орендою може бути не лише місяць, а й триваліший період, наприклад, квартал.
* В усіх подробицях це питання ми розбирали в «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 55, с. 11.
Більше того, роз’яснюючи питання оформлення акта наданих «орендних» послуг (а отже, дати нарахування ПДВ-зобов’язань і складання ПН), податківці часто відсилають платників податків до бухобліку, аргументуючи це тим, що податкова та інші види звітності ґрунтуються на даних бухобліку (див., наприклад, лист ДФСУ від 22.03.2018 р. № 1164/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Із цього можна було б дійти достатньо сміливого висновку про те, що мікромалодохідники з річним звітним періодом можуть нараховувати ПДВ-зобов’язання і складати «орендні» ПН навіть на підставі акта, складеного останнім днем звітного року.
І ще один важливий момент, пов’язаний, правда, вже не з датою оформлення ПН, а безпосередньо з її змістом. Нерідко, разом з платою за користування приміщенням, договори оренди передбачають виплату орендарем компенсації окремих витрат орендодавця.
<…>
Автор : Свіриденко Алла, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: