Серед умовних кодів причин коригування, розроблених податківцями, одразу три коди призначені для виправлення інформації, яку містить ЄРПН: 302, 303 та 304.
Завважимо: наразі не йдеться про виправлення помилок безпосередньо у складеному раніше розрахунку коригування, на кшталт помилкового ІПН чи коду УКТ ЗЕД. Коди причин 302, 303 та 304 використовують у доволі «екзотичних» ситуаціях: коли ЄРПН на підставі раніше зареєстрованих податкових накладних і розрахунків коригування встигнув накопичити інформацію, яку штучний інтелект реєстру не може однозначно розтлумачити. І тепер такі відомості заважають платникам ПДВ реєструвати наступні коригування. Наприклад, коли одному номеру рядка податкової накладної відповідають дві та більше товарні позиції або ж якщо внаслідок попередніх коригувань ЄРПН містить інформацію про нульові значення ціни за наявності певної кількості товару/послуги чи про нульове значення кількості за наявності обсягу товару/послуги.
У згаданому вище довіднику умовних кодів контролери навели одне пояснення для всіх трьох кодів:
«У разі виправлення помилок, допущених при здійсненні попередніх коригувань податкової накладної, та відображення правильних показників товарних позицій, які утворились в результаті таких коригувань».
Тож добре, що півроку тому податківці вже встигли пояснити, які саме викривлення інформації вони розуміють під словосполученнями «усунення неоднозначностей», «зменшення обсягу при нульовій кількості» чи «зменшення кількості при нульовому обсягу» (див. лист ДФСУ від 22.06.2018 р. № 18983/7/99-99-15-03-02-17).
Надалі ми керуватимемося саме такими роз’ясненнями.
Код 302: усунення неоднозначностей
Потреба в коригуванні з кодом 302 може виникнути внаслідок таких обставин:
1) за одним номером рядка податкової накладної обліковуються дві та більше товарні позиції;
2) відбувалось одночасне коригування кількісних і вартісних показників однієї товарної позиції. Адже старі правила дозволяли водночас заповнювати графи 7–8 (коригування кількості) та 9–10 (коригування вартості) в одному рядку;
3) коригування ціни відображалося в графі 8 замість графи 9 розрахунку коригування;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: