Організатор:

Дата та час проведення:

21 квітня 2023 р. 

09:30 - 17:30

Лектор

Тетяна ПОТОПАЛЬСЬКА

Програма

Блок 1. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК З РЕАЛІЗАЦІЇ ПАЛЬНОГО - в умовах ВОЄННОГО СТАНУ: від Реєстрації до Реалізації.

1. Аналіз законодавтства та змін до нього:

• Закони: №481, №2118-IX, №2120-IX, №2142-IX, №2173-IX, №2260, №2618...
• Постанови КМУ №408,  №545, №1159, №686, №715.
• Накази МінФіну №248, №262, №188, №189, №729, №747, №151, № 225. Інфолист ДПС № 14.

2. НОВІ ФОРМИ АКЦИЗНИХ ДОКУМЕНТІВ + Нові порядки їх заповнення. Заплановані зміни.

• Акцизна накладна (АН) та Розрахунок коригування (РК) акцизної накладної.
• Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального... та/або акцизних складів.
• Заявка на поповнення (коригування) залишку пального/заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового.
• Нові Порядки заповнення АН/РК, заявки на поповнення (коригування) залишку пального...

3. Проект Закону - ЗБІЛЬШЕННЯ СТАВОК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ.

• + 25% кожен рік протягом 4 років!

4. Постанова КМУ № 412 від 05.04.2022 - заплановані зміни.

• Повірки. Засоби вимірювальної техніки (ЗВТ) - повернення обов’язкової повірки лічильників.
• Фактичні перевірки дозволені. Засоби вимірювальною техніки - елемент СЕА РП. Розпорядники акцизних складів - зробіть повірку.

5. ЗМІНА КОДІВ УКТ ЗЕД по пальному - з 01.01.2023 року (у зв'язку із зміною Митного тарифу).

• Дії при зазначені у ПН/РК коду товару згідно з УКТ ЗЕД у зв’язку із застосуванням нової версії кодів товарів.
• Позиція ДПС щодо заповнення податкової накладної по зміні кодів при здійснення операцій (Інфолист № 14):
  Постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 01.01.2023.
  Постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України з 00 годин 01.01.2023.

6. Ставки акцизного податку та ПДВ.

• «0 ставка» акцизу → € 0, € 52, € 100. Скасування пільг. Бюджет розраховує від 2.000.000.000 до 3.390.000.000 грн. / на місяць.
  - Бензин €100/1000 літрів  - Дизель €100/1000 літрів. - Біопаливо €100/1000 літрів.
  - Газ €52/1000 літрів  - Закупівлі палива для Міноборони - "0" ставка акцизу.
• Старі періоди. Встановлення «0% ставки» акцизного податку та 7% ПДВ. Період застосування. Особливості адміністрування.
• Перехідні операції - як враховувати?  

7. «Акцизні склади» - ЗРУЙНОВАНІ. Втрата «підакцизного товару» пального під час війни.

• Податкові зобов'язання.
• Облік пального. Податкові та облікові особливості.
• Списання втраченого акцизного товару. Документальне оформлення.
• Особливості підтвердження форс-мажору від ТТП.

8. Передача / Відчуження / Вилучення пального (в т.ч. примусове) для потреб оборони України.

• Чи є реалізацією пального?
• Умови для не нарахування акцизного податку.
• Різні операції з фізичної передачі (відпуску, відвантаження, вилучення) пального на потреби оборони України.
• Податкове зобов'язання по операціям з фізичної передачі (відпуску, відвантаження) пального на потреби оборони України.

9. Переміщення пального у період воєнного стану.

• Який документ має бути оформлений.
• Хто та коли заповнює заявку на переміщення пального.
• Роз’яснення ДПС України.

10. Адміністрування пального - особливості.

• По об’єктам оподаткування - «акцизним складам», що знаходяться / знаходились в районах проведення бойових дій або ТОК.

11. ЄРАН. Єдиний реєстр Акцизних накладних (АН) в період воєнного стану.

• Операції з паливом. Особливості складання АН під час воєнного стану.
• Акцизна Накладна та розрахунок до неї! Порядок складання!
• Реєстрація Акцизних накладних (АН) та Розрахунків коригування (РК) – відстрочення, відновлення. Встановлені терміни.
• Особливості кодування АН в умовах війни – коди для особливих операцій (списання втраченого пального, передача ЗСУ, теробороні, інш.).

12. ДЕКЛАРАЦІЯ. Податкові показники. Облік АН, РК та Заявок у період воєнного стану.

• Позиція ДПСУ. На які документи щодо реалізації орієнтуватися.
• Документальне підтвердження податкових показників (в т.ч. при втраті первинних документів).

13. ЗВІТНІСТЬ з акцизного податку.

• Особливості складання при зміні ставок та в період воєнного стану.
• НЕзвітування. Неможливість звітування.
• НЕсплата податків.
• Які види відповідальності поновлено з 27.05.2022.

14. ЛІЦЕНЗУВАННЯ діяльності з пальним:

• СТАРІ ЛІЦЕНЗІЇ.
  Випадки подовження терміну дії ліцензії на період воєнного стану.
  Внесення змін до ліцензій по пальному, отримання а анулювання ліцензій у воєнний час.
  Коли та які дії необхідно здійснити дії у пост воєнний час.
  Коли виникає обов’язок по сплаті чергового платежу.
• НОВІ ЛІЦЕНЗІЇ.
  Коли потрібно отримувати. Позиція ДПС.

15. Інші зміни по акцизному податку:

• Роздрібний акциз. Продаж на АЗС тютюнових виробів та алкоголю. Особливості оподаткування з травня 2022р.
• Електроенергія.

16. НЕ можливість виконання податкового зобов’язання платниками податку акцизного з реалізації пального.

• Особливості щодо акцизу з реалізації пального.
• Наказ Мінфіну від 29.07.2022 № 225.

Блок 2. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ. ВЛАСНЕ СПОЖИВАННЯ. Зберігання.
Мережі АЗС, НПЗ, оптовики.

17. Специфіка ОПТОВОЇ та РОЗДРІБНОЇ ТОРГІВЛІ.

• РЕАЛІЗАЦІЯ пального. «Пальне» та його реалізація - воєнні визначення термінів та нові правила.
• СУМІШІ. Робота з сумішами. Результат зміни хімічного складу пального.
  Змішування підакцизного та безакцизного палива.
  Як бути при змішуванні пального з різними кодами УКТЗЕД в одному резервуарі?
• ОБІГ пального. Обсяги обігу. Рух палива.
• ЗАЛИШКИ пального.
  /  В резервуарах (в т.ч. з’єднаних).  /  В трубопроводі.  /  В тарі, балонах, упаковці.  /  В автоцистерні...

18. Специфіка ВЛАСНОГО СПОЖИВАННЯ.

• Що включає та НЕ ВКЛЮЧАЄ власне споживання.
• Власне споживання не включає:
  / Зберігання пального 3х осіб.
  / Реалізацію пального на користь 3х осіб, в т.ч. надання послуг заправлення власним пальним, крім окремих категорій платників податків.
• Необхідність ліцензій.

19. Специфіка ЗБЕРІГАННЯ.

• Зберігання пального для власних потреб.
• Зберігання пального для 3х осіб.
• Необхідність ліцензій.

20. НОРМИ ПРИРОДНІХ ВТРАТ ПАЛЬНОГО!

• Списання нафтопродуктів в системі СЕА РПСЕ!

21. ПІДРЯД.

• Заправка техніки за договорами підряду (СГ та добувні підприємства...) ? реалізація чи власне споживання ?
• Чи є виходом заміна договорів підряду на договори оренди техніки з екіпажем?

22. Вексель, основні зміни:

• Право на отримання інформації особою, що видала вексель щодо всіх АН, які складені на постачання пального за векселем, який видала.
• Передбачено можливість оформлення векселя для бензинів авіаційних з терміном погашення до 270 днів.
• Карантині зміни для операцій по яким оформлюється вексель.

Блок 3. «АКЦИЗНІ СКЛАДИ» (АС)!

23. Поняття «Акцизний склад».

• Визначення - особливості. На кого розповсюджується?
• Заходи які необхідно здійснити для визначення наявності акцизного складу.
• Без реєстрації акцизного складу в СЕАРП суб’єкту господарювання забороняється здійснення реалізації пального.

24. Пересувний акцизний склад.

• Що є акцизним складом пересувним. Що не є акцизним складом пересувним.
• Ємності/резервувари для навантаження-розвантаження та звберігання - коли не вважаються акцизним складом?
• Які трансортні засоби не потрапляють до акцизних складів пересувних?
• Чи є бак авто акцизним складом пересувним?
• Автоприцеп-цистерна. Чи можна бензовози вважати обладнанням?

25. Порожні резервуари.

• Як бути з порожніми та не придатними для використання резервуарами?

26. Оренда резервуарів.

• Хто повинен обладнати орендований резервуар?

27. «РОЗПОРЯДНИК АКЦИЗНОГО СКЛАДУ» та «ПЛАТНИК АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ з реалізації пального».

• Визначення. Реєстрація.
• Коло суб’єктів господарювання які є розпорядниками та платниками.
• Розширення визначення платника акцизного податку.
• Хто є розпорядником у випадку оренди резервуару?
• Реєстрація / анулювання платника податку.
• Реєстрація / анулювання акцизного складу в СЕАРПСЕ.
• ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за не реєстрацію акцизних складів та акцизних складів пересувних в СЕАРП.
• Реалізація пального з використанням карток/талонів.
  Чи є необхідність в реєстрації платником акцизного податку з реалізації пального?
• Чи треба реєструвати склад, якщо здійснюється торгівля фасованим товаром та в яких обсягах?
• Чи є платником акцизного податку компанія-перевізник?
• Чи потрібно реєструватися платником акцизного складу, якщо оптова торгівля, але паливо знаходиться на зберіганні у нафтобази?

28. ВИТРАТОМІРИ та РІВНОМІРИ пального в резервуарі.

• Обладнання акцизних складів:
  Які акцизні склади не потребують обладнання? Які обладнуються частково? Несвоєчасне обладнання.
• Вимоги до витратомірів та рівномірів! Чим регламентовані?
• З’єднані ємності – як бути з засобами вимірювання?
• Облаштування засобами вимірювальної техніки:
      / терміни;   / як правильно обладнати витратомірами та рівномірами? Чи може податкова поставити під сумнів правильність.
• Порядок ведення ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників.
• Реєстрація платником витратомірів та рівномірів в ЄДР витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального в резервуарі.
• ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та/або (НЕ)реєстрацію витратомірів-лічильників та рівномірів-лічильників пального.

29. СЕАРП та СЕ. Система електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового. В "on-line" режимі.

• Електронні документи щодо даних про залишки пального та про обсяги обігу пального.
• Порядок формування та подання електронних документів.
• З якого періоду потрібно надавати інформацію з витратомірів і рівномірів.
• Механізм для внесення залишків пального до системи суб’єктами господарювання які:
  / зберігають пальне для інших суб’єктів господарювання;  / використовують його для власного споживання.
• Штрафні санкції за несвоєчасне подання/неподання електронних документів контролюючому органу.
• Система автоматичного зіставлення показників обсягів обігу та залишків пального!
• Терміни та порядок застосування ШТРАФІВ за порушення правил обліку, виробництва та обігу пального на АС.

30. Відкриття ДПС інформації про всі акцизні склади, зареєстровані в СЕАРП СЕ. Чи є загроза?

31. Окрема Звітність по акцизним складам. Хто подає?

• Правила складання Довідки № 1 та Довідки № 2.
• Особливості щоденної та місячної Довідки № 1, № 2.
• Порядок корегування даних в Довідках № 1, № 2

32. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ за (НЕ)обладнання та (НЕ)звітність по акцизним складам. За що застосовується?

• Податковий контроль. ШТРАФИ!

Блок 4. АКЦИЗНА НАКЛАДНА (АН). ДЕКЛАРАЦІЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ. Звітність.

33. Форма та Порядок складання Акцизної накладної (АН) та Розрахунку коригування (РК) до неї!

• Коди операцій. Умови оподаткування. Напрями використання в акцизній накладній!

34. Підакцизні склади: які і коли відображаються в акцизній накладній.

35. Складання АН/РК.

• Коли, ким та в якій кількості примірників складається.
• Підприємства роздрібної торгівлі можуть самостійно обирати спосіб складання АН у разі відпуску через колонки (щоденну / зведену).
• Кількість примірників акцизної накладної при заправці транспорту на АЗС по карткам.
• Коли акцизна накладна складається в 1 примірнику? А коли складається в 2-х примірниках?
• Чи потрібно виписувати акцизну накладну на заправку кожного свого автомобіля.
• Особливості складання акцизних накладних для різних типів операцій з пальним (імпорт, експорт, зберігання іншим особам...).
• Особливості складання акцизних накладних у роздрібній торгівлі (облікова різниця)!
• Як виписувати акцизну накладну, коли покупець не є платником акцизного збору.
• Як виписувати акцизну накладну, якщо заправляєш паливом підрядників.
• Як виписувати акцизну накладну, якщо транспортний засіб за 1 день перевозить паливо різним покупцям.
• Воєнні особливості складання АН:
  - втрата пального (бойові дії, форс-мажор);  - передача ЗСУ (та іншим на потреби оборони).

36. Реквізити. Додаткові обов’язкові реквізити.

• Ознака для зведених акцизних накладних.
• Ознака щодо реалізації пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонки з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним.
• Ознака щодо реалізації пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, або пристрою.
• Уточнено кількість та види ознак для АН для полегшення обліку та систематизації використаних обсягів пального.

37. Зведені АН.

• Як і коли використовувати зведену акцизну накладну.  Визначено випадки, у яких складаються зведені АН.
• Змінено термін для їх реєстрації.

38. Реєстрація.

• Різні терміни реєстрації акцизних накладних для різних типів операцій з пальним.

39. Розрахунок коригування (РК).

• Порядок заповнення РК до АН у разі зміни обсягу реалізованого пального/спирту.
• Надано можливість складення РК до АН, для виправлення помилкових реквізитів отримувача.

40. Як працює механізм заявки на поповнення обсягу залишку пального.

• Як це пов’язано з реєстрацією акцизної накладної.

41. Відповідальність за несвоєчасну реєстрацію / не реєстрацію акцизних накладних та РК до АН. ШТРАФИ!

42. ДЕКЛАРАЦІЯ з акцизного податку (АП).

• Форма та Новий порядок заповнення та надання Декларації. Наказ МінФіну № 747.
• Додатки до декларації АН. Нові форми та редакція додатків.
• Уточнююча звітність (декларація) по АП.
• Оновленні правила декларування інформації про операцію з реалізації в новій акцизній декларації.
• ШТРАФИ.

Блок 5. АДМІНІСТРУВАННЯ АКЦИЗНОГО ПОДАТКУ!

43. Порядок СЕА електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового! Постанова КабМіну № 626.

44. Звірки в системі. Особливості Порядку КМУ №715.

45. Відхилення перевищують допустимі значення! Наслідки для платників податку.

46. Для кінцевих споживачів пального встановлено термін для звітування про обіг пального в резервуарах (ел. д-т) до 15 календарних днів.

47. Удосконалення СЕА реалізації пального.

• Облік в розрізі місць фактичного знаходження пального - в стаціонарних «акцизних складах» або «акцизних складах» пересувних розпорядника акцизного складу.
• Контроль за фактичним переміщенням пального від виробника/імпортера до кінцевого споживача.

48. Система співставлення показників витратомірів та СЕАРПСЕ!

49. Заявка на переміщення пального - як окремий механізм обліку пального для НЕПЛАТНИКІВ АКЦИЗНОГО податку.

• Хто і коли подає заявки на переміщення пального бензовозами (власними або орендованими)?

Блок 6. ЛІЦЕНЗУВАННЯ.

50. Ліцензії.

• Ліцензування на Виробництво, Зберігання, Оптовий та Роздрібний продаж пального.
• Хто підпадає під ліцензування. Хто не підпадає.
• Скільки ліцензій потрібно мати?

51. Ліцензування діяльності з пальним:

• Випадки подовження дії на період воєнного стану.
• Воєнний час - внесення змін до ліцензій, отримання та анулювання ліцензій. Коли та які дії необхідно здійснити у пост воєнний час.

52. Необхідність ліцензії:

• Виробництво пального - скільки потрібно ліцензій?
• Торгівля фасованим товаром - чи потрібна ліцензія.
• Відсутнє РРО - чи надається ліцензія на роздрібну торгівлю?
• Зберігання пального без отримання ліцензій - хто має право.
• Зберігання пального, якщо склад не є акцизним - чи необхідно отримувати ліцензію.
• Бензовоз стоїть на стоянці понад 1 місяць - є місцем зберігання, потрібна ліцензія?
• Пальне зберігається виключно в баках автотранспорту або СГ техніки? Чи потрібна ліцензія?

53. ОТРИМАННЯ ЛІЦЕНЗІЙ.

• Документи. Процедура. Механізм проведення ліцензування та необхідні для цього документи.
• Акт вводу в експлуатацію об’єкта / Акт готовності до експлуатації...
• Дозвіл на виконання робіт підвищеної небезпеки... (зміна органу, який видає!)
• ЗЕМЛЕКОРИСТУВАННЯ - нюанси.

54. Зміна даних ліцензії. Пакет документів.
55. Як уникнути призупинення / анулювання реєстрації податковою?
56. Податковий контроль за проведенням діяльності з пальним.
57. Судова практика з питань ліцензування діяльності з пальним!

Блок 7. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ. РИЗИКИ!
Контрольно-перевірочна робота. Аналіз результатів. Судова практика.

57. Порушення вимог щодо встановлення та реєстрації витратомірів-лічильників та рівнемірів. Штрафи у розмірі:

• 20.000 грн. за кожний необладнаний резервуар та/або не зареєстрований рівнемір – лічильник, а також за кожне необладнане місце відпуску пального наливом з акцизного складу та/або не зареєстрований витратомір-лічильник;
• 50.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

58. Порушення вимог щодо відправлення даних витратомірів та рівнемірів до ДПС. Штраф у розмірі:

• 1.000 грн. за кожний не переданий електронний документ до ДПС.

60. Порушення термінів реєстрації АН/РК.
61. Порушення вимог щодо реєстрації акцизних складів розпорядниками АС. Штрафи у розмірі:

• 1.000.000 грн. за перше порушення;
• 2.000.000 грн. за кожне аналогічне повторне порушення протягом року.

62. ШТРАФИ за здійснення діяльності без ліцензії:

• Виробництво пального - 1 млн. грн.;
• Зберігання пального - 500 тис. грн.;
• Оптова торгівля пальним - 500 тис. грн.;
• Роздрібна торгівля пальним - 250 тис. грн.;
• Зберігання пального іншим суб'єктам та/або реалізацію пального іншим особам на підставі ліцензії на зберігання пального, отриманої відповідно до абз. 2 ч. 41 ст. 15 Закону № 481 - 500 тис. грн.

63. ПОРУШЕННЯ ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПДІЯЛЬНОСТІ. Штрафи у розмірі:

• Від 1 000 до 2 000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян ! з конфіскацією пального та транспортного засобу (ТЗ).

64. Контрольно-перевірочна робота ДСНС (пожежна безпека) та Держпраці.

• Наслідки її проведення

Блок 8. ДЕРЖКОНТРОЛЬ. ШТРАФНІ САНКЦІЇ (які та коли діють)! ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ!

65. Перевірочні заходи ПОДАТКОВОЇ по підакцизним товарам.

• Фактичні перевірки пального:
      /  РРО.    /  Ціна реалізації.    /  Розрахунки.    /  Ліцензії.
• Державне регулювання цін на пальне. Відміна держ. регулювання цін. Як контролювали ціну, що була встановлена КМУ?
  Чи потрібно було донарахувати ПДВ, якщо придбання пального було по більш високій ціні?
• Відповідальність за порушення державної цінової політики щодо реалізації пального.

66. Перевірки Держпродспоживслужби щодо цін на пальне.

67. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ.

• Які види відповідальності поновлено з 27.05.2022 року.

Блок 9. КУПИЛИ ГЕНЕРАТОР (дизель, бензин) – готові до штрафів по 500.000 грн.?

68. Зберігання пального - для заправки генератора.

• Стосується всіх: підприємства, ФОП, офісні центри (для своїх потреб, для орендарів)… Закон № 481.
• Дозволено зберігати до 2.000 л палива без ліцензії. Норма діятиме до травня 2023 року. Коди УКТ ЗЕД.

69. ЛІЦЕНЗІЯ на зберігання пального - коли потрібна / коли НЕ потрібна?

• Місце зберігання пального – територія та/або обладнання, та/або ємності (в т.ч. каністри).
• Як оформити? Вартість ліцензії – 780 грн./рік.
• ШТРАФИ за відсутність ліцензії – по 500.000 грн. (за кожне місце зберігання: склад, офіс, магазин, біля генератора)!

70. Звільнення від мит та ПДВ ввезення Starlink та генераторів.

71. Екологічний податок.

• Генератор - як стаціонарне джерело забруднення. Податкова - екологічний податок необхідно сплачувати незалежно від наявності дозволу.
• Розрахунок податку за викиди - ст. 243 ПКУ (потрібно знати обсяг і склад викидів забруднюючих речовин, що зазначаються в дозволі на викиди).
• Дозвіл «на викиди» - тим, хто використовує стаціонарний генератор (має просторові координати). Декларативна процедура.
• Відповідальність:
  - Штраф за відсутність дозволу - ст. 78 КУпАП. - Штраф за недоплату еко податку. - Штраф за неподання декларації. - Пеня.
  - Стягнення збитків екологічною інспекцією (Методика №639 від 10.12.2008р.). - Кримінальна відповідальність.
• Необхідність розробки проектної документації на стаціонарні місця.
• Витрати в податковому обліку - можна віднести, коли генератор введений в експлуатацію в певному місці.

72. Дозвіл на виконання робіт із об’єктом підвищеної небезпеки.

• Коли необхідний при роботі з пальним. Пальне - належить до роботи у вибухопожежонебезпечних та/або пожежонебезпечних зонах.
• Чи можуть інспектори Держпраці вимагати декларацію відповідності від усіх власників будь-яких генераторів (в т.ч. суб’єктів господарювання).

73. Подача Повідомлення 20-ОПП на приміщення, де стоїть генератор.
74. Ліцензії у сфері електроенергетики.

• Офісні центри - «живите» не тільки себе, а й інших суб’єктів (орендарів) – необхідність ліцензії.

75. Що робити, щоб уникнути ризиків та штрафів?

! Типові помилки платників податків.

! КОНСУЛЬТАЦІЇ ТА ВІДПОВІДІ НА ІНДИВІДУАЛЬНІ ЗАПИТАННЯ учасників від СПІКЕРА-ПРАКТИКА!

Зареєструватися

До вартості входить:

Вартість

Вартість участі у вебінарі - 2650 грн

Сформувати рахунок

Вартість участі у семінарі - 2950 грн

Сформувати рахунок