Недотримання термінів постачання, постачання неякісних товарів (робіт, послуг), псування і втрата товарів при перевезенні, несвоєчасна оплата — усе це порушення умов господарських договорів. У результаті таких порушень одна сторона зазнає збитків, а інша зобов’язана їх відшкодувати.
Про те, що можна віднести до таких збитків, за яких умов їх можна стягнути, як визначити розмір компенсації і яка саме процедура відшкодування, ви можете прочитати в «Податки & бухоблік», 2018, № 56, с. 18. Ми ж одразу переходимо до заявлених вище питань. А розпочнемо з найцікавішого.
ПДВ
Нещодавно з’явилося роз’яснення (див. БЗ 101.07), в якому податківці сказали:
1) кошти, що надійшли платникові як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, невключаються у базу оподаткування ПДВ;
2) якщо при придбанні/виготовленні майна платник сформував податковий кредит (ПК), а надалі це майно було знищене, загублене або в результаті пошкодження його якість змінилася настільки, що воно не може бути використане за прямим призначенням, платник зобов’язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання (ПЗ) згідно з п. 198.5 ПКУ.
Що й говорити, висновки довгоочікувані! Тим паче, що в п. 188.1 ПКУ тепер (з 23.05.2020 р.) прямо сказано про те, що суми відшкодування збитку в договірну вартість товарів (робіт, послуг) не включаються. Очевидно, саме ці законодавчі зміни стали причиною появи роз’яснення з озвученими висновками.
Але радіти, можливо, ще зарано. Адже досі з’являються консультації, що підтверджують стару сталу позицію фіскалів (див., наприклад, лист ДПСУ від 23.07.2020 р. № 3028/ІПК/99-00-05-06-02-06). Нагадаємо, раніше протягом тривалого часу фіскали наполягали, що відшкодування збитків за пошкодження/псування/втрату майна розцінюється як компенсація його вартості і підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах (з історією цього питання ви можете ознайомитися в «Податки & бухоблік», 2017, № 13, с. 19, № 27, с. 31, № 57, с. 4).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: