Чим загрожує ситуація, коли подали уточнюючий розрахунок, але суму збільшення зобов’язань сплатили після його подання? Чи вважають порушенням, якщо ПДВ-декларацію виправили до сплину граничного строку сплати податку за нею, але уточнюючий розрахунок надіслали раніше, ніж перерахували кошти? Дізнайтеся, як на ці запитання відповіли податківці
Зміни до податкової звітності платники вносять за правилами, встановленими у статті 50 Податкового кодексу України (ПК). Зокрема, платник ПДВ має право подати уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (УР) до декларації, яку раніше подав за попередні податкові періоди.
Подати УР можете:
- з урахуванням строків давності, визначених у статті 102 ПК;
- за формою, чинною на час його подання;
- якщо не відбувається документальна планова або позапланова перевірка відповідного звітного періоду.
Загальне правило: якщо власноруч виявили факт заниження ПДВ-зобов’язань за минулі податкові періоди, суму недоплати і штраф у розмірі 3% такої суми маєте сплатити раніше, аніж подасте УР (абз. 5 п. 50.1 ПК).
Але на період із 01.08.2023 до припинення або скасування воєнного стану платники, які самотужки виправляють помилки, що спричинили заниження податкових зобов’язань, і при цьому дотримали вимоги статті 50 ПК, звільнені від нарахування і сплати штрафу за пунктом 50.1 ПК та пені (пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
Порядок, якого потрібно дотримати, аби без штрафів самостійно виправити заниження зобов’язань, детально прописаний в індивідуальній податковій консультації (ІПК) ДПС від 21.08.2026 № 4985/ІПК/99-00-04-02-03 (далі — ІПК № 4985).
В ІПК № 4985 податківці дослідили ситуацію Товариства, яке 20.06.2026 вчасно подало звітну декларацію з ПДВ із від’ємним значенням за травень 2026 року, а 24.06.2026 — до сплину граничного строку сплати ПДВ за травень, що припадає на 30.06.2026, подало УР, за яким зменшило податковий кредит і визначило податкове зобов’язання до сплати. Суму податку за цим УР Товариство сплатило 30.06.2026, тобто в день, коли спливає граничний строк сплати за травневою декларацією, але після подання власне УР.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
