Автор : Смердов Виталий, шеф-редактор, buhgalter911@mail.ua
После автоматической разблокировки налоговых накладных каждый второй бухгалтер столкнулся с тем, что под нее попали и ошибочные налоговые накладные, которые не нужно было разблокировать (в частности, составленные по второму событию). Чтобы исправить ситуацию, многие поспешили составить «уменьшающий» расчет корректировки, что, увы, привело к появлению ∑Перевищ и занижению регистрационной суммы. Как быть в этой ситуации?
Возможным выходом из ситуации является включение и ошибочной налоговой накладной, и расчета корректировки к ней в декларацию по НДС — в частности, путем подачи уточняющих расчетов к соответствующим периодам. Но данный подход, по понятным причинам, не является совершенным:
— включение в декларацию ошибочных налоговых накладных и расчетов корректировок к ним противоречит НКУ, так как согласно его п. 44.1 показатели налоговой отчетности должны подтверждаться первичными и прочими документами, предусмотренными законодательством. При этом ошибочная налоговая накладная и расчет корректировки к ней не могут считаться первичными документами и, кроме того, не подтверждены ими;
— такой подход противоречит разъяснениям ГФСУ, в которых она неоднократно призывала не отражать такие налоговые накладные / расчеты корректировок к ним в налоговой отчетности;
[tip]Но, заметим, встречались редкие разъяснения противоположного характера. [/tip]
— для тех, кому указанных доводов будет недостаточно, — отражение «ошибочной» налоговой накладной через уточняющий расчет может привести к безосновательному образованию недоплаты по НДС и необходимости уплаты «самоштрафа» в размере 3 % от суммы такой недоплаты.
Какие есть альтернативы подаче уточняющего расчета для выравнивания регистрационного лимита? На практике с этой целью также направляют в ГФС жалобы с объяснением причин занижения регистрационного лимита и требованием пересчитать его. При этом, как оказалось, далеко не все знают, как такую жалобу составить, куда передать и, главное, чего и в какие сроки ожидать.
Начнем с того, что в рассматриваемой ситуации НКУ вообще не предусматривает возможности корректировки регистрационной суммы на основании жалоб от плательщиков. Но фактически обосновать такую жалобу можно законами Украины «Об обращениях граждан» (несмотря на то, что он предназначен для физических лиц, на него при подаче жалоб часто ссылаются и юридические лица) и/или «О доступе к публичной информации».
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: