У минулому номері ми розпочали аналіз змін до прибуткових коригувань. Зараз продовжуємо.
Новини здебільшого такі собі…
30%-ве коригування щодо спецнерезидентів: відтепер і на продажі
Із 23.05.2020 маємо нове збільшувальне коригування фінрезультату до оподаткування — пп. 140.5.51 ПКУ, яке платники застосовують за результатами податкового (звітного) року.
Платник повинен збільшити фінрезультат до оподаткування на 30% вартості товарів, у т.ч. необоротних активів, робіт і послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), реалізованих на користь:
— нерезидентів, зареєстрованих у державах (на територіях), які входять до переліку держав (територій), затвердженого Кабміном відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ. Ідеться про т. зв. «низькоподаткові» юрисдикції. Цей перелік затверджено постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045;
— нерезидентів, організаційно-правова форма яких входить до переліку, затвердженого Кабміном відповідно до пп. «ґ» пп. 39.2.1.1 ПКУ, що не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у т.ч. податок із доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, у якій вони зареєстровані як юридичні особи. Згаданий перелік організаційно-правових форм затверджено постановою КМУ від 04.07.2017 р. № 480.
Тобто маємо коригування, дзеркальне до 30%-го збільшувального коригування з пп. 140.5.4 ПКУ, передбаченого для купівель у перелічених вище нерезидентів. До речі, щодо останнього законодавець зробив уточнення: його також застосовують за результатами податкового (звітного) року. Це відповідає практиці та поточним роз’ясненням фіскалів (див. Узагальнюючу податкову консультацію, затверджену наказом Мінфіну України від 14.11.2018 р. № 887, й ІПК ДФСУ від 26.11.2019 р. № 1552/6/99-00-07-02-02-15/ІПК).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: