Print Friendly and PDF
Как предприятию отразить в учете установку ГБО на арендованном у физлица автомобиле
Как предприятию отразить в учете установку ГБО на арендованном у физлица автомобиле

Публикуется на языке оригинала

ЗАПИТАННЯ: Підприємство орендувало у фізичної особи автомобіль. З метою економії на пальному встановило на ньому газобалонне обладнання. Як відобразити це в обліку та на які податкові наслідки чекати?

Загальні правила поліпшення

Встановлення газобалонного обладнання є поліпшенням орендованого авто. Відповідно до ст. 778 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ) поліпшувати можна лише за згоди наймодавця.

Поліпшення — це модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо, що призводить до збільшення майбутніх економічних вигід, первісно очікуваних від використання об’єкта (п. 14 П(С)БО 7 «Основні засоби» та п. 28 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 р. № 561; далі — Методрекомендації № 561).

Витрати орендаря на поліпшення об’єкта операційної оренди, які він визнає капітальними інвестиціями за умовами, зазначеними в п.п. 29−31 Методрекомендацій № 561, орендар повинен відображати за дебетом рахунку капітальних інвестицій. Такі витрати зараховують до складу основних засобів (далі − ОЗ) як первісну вартість нового об’єкта — «Інші необоротні матеріальні активи» (п. 21 Методрекомендацій № 561).

Рішення щодо характеру й ознак робіт, що здійснюються підприємством, приймає його керівник з урахуванням результатів аналізу наявної ситуації та суттєвості таких витрат. Він вирішує, чи спрямовані вони на підвищення техніко-економічних можливостей (модернізація, модифікація, добудова, реконструкція) об’єкта, що призведе в подальшому до збільшення економічних вигід, чи здійснюють їх для підтримання об’єкта в придатному для використання стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигід від його використання.

Зокрема, заміну окремих важливих компонентів (частин) ОЗ можна відобразити як заміну об’єкта ОЗ. Це можливо, якщо термін корисного використання такої частини відрізняється від терміну корисного використання ОЗ, до яких належить цей компонент. У такому разі заміну компонента вважають капітальними інвестиціями у придбання нового об’єкта ОЗ і списанням заміненого об’єкта.

Особливості обліку

У ситуації, що розглядається, на авто встановлюють додаткове обладнання. Його використання певною мірою «замінює» такий компонент авто, як двигун внутрішнього згорання. А отже, орендатор заощадить на різниці між вартістю звичайного пального (бензину, дизельного палива, мазуту тощо) та газом, тобто отримає економічні вигоди.

Отже, у бухобліку придбання газобалонного обладнання для встановлення на орендоване авто відображають за дебетом субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів» та кредитом субрахунків 301, 311, 372, 685 (залежно від ситуації); а його встановлення — за дебетом субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи» та кредитом субрахунку 152. Зрозуміло, що новостворений об’єкт ОЗ підлягатиме амортизації за дебетом відповідних рахунків і кредитом субрахунку 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів».

Отже, відшкодуванню, якщо це поліпшення було передбачено договором, підлягатиме залишкова вартість цього об’єкта. Сума відшкодування не є доходом орендаря. Якщо ж орендар поліпшив авто без згоди орендодавця, він продовжуватиме нараховувати амортизацію.

Податкові наслідки

У підпункті 138.3.3 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не передбачено такої групи ОЗ, як «Інші необоротні матеріальні активи». Проте вважаємо, що варто створити окремий об’єкт ОЗ у групі 5 «Транспортні засоби». Якщо платник податку застосовує коригування за р. ІІІ ПКУ, то фінрезультат до оподаткування він:

  • збільшує на суму нарахованої амортизації ОЗ відповідно до П(С)БО або МСФЗ (п. 138.1ПКУ);
  • зменшує на суму розрахованої амортизації ОЗ відповідно до п. 138.3 ПКУ (п. 138.2ПКУ).

Повернення авто фізособі-орендодавцю із поліпшенням без його відшкодування (повного або часткового) податківці можуть вважати додатковим благом такої фізособи (пп. «б» пп. 164.2.17ПКУ). Тому орендарю як податковому агенту доведеться обкласти податком на доходи фізичних осіб (далі − ПДФО) залишкову вартість поліпшення (первісна вартість поліпшення мінус амортизація), причому із застосуванням натурального коефіцієнта.

Оподатковувані суми ПДФО є об’єктом обкладення  військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підр. 10 р. XX ПКУ). Із суми залишкової вартості поліпшення орендованого авто також слід утримати військовий збір. Застосування натурального коефіцієнта для військового збору законодавство не передбачає.

Источник: DeVisu.uaБухгалтер 911не забудьте оформить подписку на любимое издание!

Читайте также

Автомобиль купили, а про налоги забыли
views 97
Автомобиль купили, а про налоги забыли Фрагмент статті редакції "Дебет-Кредит". Публикуется на языке оригинала У разі придбання автомобіля у фізичної особи покупець — суб'єкт підприємницької діяльності виступає податковим агентом. Саме на й...
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС?
views 108
Ликвидируем основное средство: как уйти от НДС? С проблемой (не)начисления НДС по п. 189.9 НКУ при ликвидации основных средств (ОС) на практике сталкиваются многие плательщики. Усугубилась эта проблема тем, что начиная с прошлого года налоговики ст...
Продажа основных средств плательщиком единого налога
views 129
Продажа основных средств плательщиком единого налога В соответствии с п. 292.2 НКУ при продаже основных средств юридическими лицами - плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. ...
Подержанные малолитражки будут облагать акцизом по более низкой ставке
views 77
Подержанные малолитражки будут облагать акцизом по более низкой ставке Предложено снизить ставки акцизного налога на подержанные транспортные средства с двигателем внутреннего сгорания с искровым зажиганием и с кривошипно-шатунным механизмом с рабо...
«Жизнь» автошин в учете предприятия
views 143
«Жизнь» автошин в учете предприятия Основное, что нужно знать бухгалтеру об эксплуатации автошин, уже сказано (см. с. 7), поэтому в этой статье пойдет речь только об их бухгалтерском и налоговом учете. Бухгалтерский и налоговый учет автомобильных ...
Как предприятию отразить в учете установку ГБО на арендованном у физлица автомобиле обновлено: Август 28, 2017 автором: admin
Как предприятию отразить в учете установку ГБО на арендованном у физлица автомобиле

Подписаться на рассылку свежих новостей

Узнать подробнее о газете


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы





Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся журнала

 





Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Узнать подробнее о журнале


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на ваши вопросы





Заказать обратный звонок


Чтобы узнать подробнее об услугах и продуктах семейства «1С» от компании «Soft-Terra» оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Узнать подробнее о сервисе


Оставьте ваши контактные данные. Мы обязательно вам перезвоним и ответим на все ваши вопросы, касающиеся сервиса





Получить бесплатный доступ к Интерактивной бухгалтерии на 72 часа


Заполните заявку для связи с менеджером
 








Получить пробный доступ к Аверс-Бухгалтерии


Доступ предоставляется на 2 недели
Заполните заявку для связи с менеджером.
 






Получить тестовый доступ к информационно-правовым системам ЛИГА:ЗАКОН


Заполните заявку для получения свободного доступа к максимально полной информационно-правовой системе – системе ГРАНД
Доступ предоставляется на 24 часа







Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “БУХГАЛТЕР&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания “ЮРИСТ&ЗАКОН”


Заполните заявку для связи с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Заказ доступа к демо-номеру электронного издания «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связис с менеджером.
Помимо демо-номера вам станут доступны для просмотра следующие модули: Законодательство Украины, Правовая картина дня, Новации, Календарь юриста и Календарь бухгалтера







 

Приобрести информационно-правовую систему ГРАНД


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ПРАЙМ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему БУХГАЛТЕР ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ ПРОФ


Заполните заявку для связи с менеджером







Приобрести информационно-правовую систему ЮРИСТ


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести 1С, ИТС


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести Сонату


Заполните заявку для связи с менеджером






Попробовать YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером






Приобрести YOU CONTROL


Заполните заявку для связи с менеджером

Получить тестовый доступ к системе CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером
Доступ предоставляется на 48 часов
Количество доступных к просмотру карточек контрагентов – 20
Количество компаний, которых можно взять на мониторинг – 2







 

Приобрести систему CONTR AGENT


Заполните заявку для связи с менеджером







Получить тестовый доступ к системе VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







 

Приобрести систему VERDICTUM


Заполните заявку для связи с менеджером







Заказать обратный звонок


Оставьте ваши контактные данные и мы обязательно свяжемся с вами в ближайшее время






Подписка на электронное издание «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронный еженедельник «Бухгалтер 911»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Налоги и бухгалтерский учет»


Заполните заявку для связи с менеджером
 

Подписка на электронное издание «Дебет-Кредит»


Заполните заявку для связи с менеджером






или

Сформируйте счет на оплату по выбранному тарифу:

Тариф «Мой ассистент»                Тариф «Эксперт»               Тариф «Профи»

Подписка на электронное издание «Аверс-Бухгалтерия»


Заполните заявку для связи с менеджером






Подписка на электронное издание «Справжня бухгалтерська газета»

Подписка на электронное издание «ВЕСТНИК МСФО»


Заполните заявку для связи с менеджером







Подписка на электронное издание «ЮРИСТ&ЗАКОН»


Заполните заявку для связи с менеджером







Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 1 месяц   Сформировать счет на 3 месяца  Сформировать счет на 6 месяцев  Сформировать счет на 12 месяцев

Сформировать счет на 3 месяца          Сформировать счет на 6 месяцев          Сформировать счет на 12 месяцев

Получить бесплатный ознакомительный доступ к «Дебет-Кредит»

Заполните заявку для связи с менеджером






Получить персональную консультацию

по учету, оплате труда и налогообложению


Стоимость услуги от 75 грн!

Заполните заявку для получения консультации








Прикрепить файл:



На указанный вами email будет отправлен счет. После получения оплаты наши эксперты без промедления приступят к подготовке ответа.

Консультации предоставляются только в письменной форме. Подробнее об услуге – тут

Хорошего настроения! 🙂

Зарегистрироваться на вебинар «Проверки Гоструда на практике»


Вебинар состоится 29 марта 2017 г. с 15:00 до 17:00.
Стоимость — 360 грн






Приобрести ipLex


Заполните заявку для связи с менеджером






Актуальна база законодавства із мільйонами документів та роз’яснень • Судові рішення • Договірна робота • Бухоблік та оподаткування • Перевірка та моніторинг контрагентів

В одному пакеті ви отрумаєте інформаціно-правову базу, бухгалтерське видання і сервіс моніторингу контрагентів за мегапривабливою ціною! Деталі — тут





Приобрести Report


Заполните заявку для связи с менеджером







Придбати TaxLink


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером








Спробувати TaxLink безкоштовно


Заповніть заявку для зв’язку з менеджером






Спробувати електронний документообіг «Вчасно»

(30 документів в місяць — БЕЗКОШТОВНО)

від 100 документів — 0,90 грн за документ

Отримувач документів не сплачує нічого!