Частный предприниматель на общей системе налогообложения за услуги мобильной связи за январь 2018 года внес предоплату в сумме 500 грн, а акт полученных услуг за этот же месяц получил на сумму 358 грн (использовал не всю сумму внесенных на мобильный счет средств). Когда и какую сумму расходов на услуги связи следует включить в Книгу учета доходов и расходов?
ОТВЕТ: Физлицо-предприниматель, пребывающий на общей системе налогообложения, в расходы может включить расходы, которые:
- непосредственно связаны с ведением его хоздеятельности;
- включаются в перечень расходов, предусмотренных п. 177.4 НКУ;
- документально подтверждены.
Данные критерии для определения налоговых расходов физлица-предпринимателя, пребывающего на общей системе налогообложения, предусмотрены в ст. 177 НКУ.
Таким образом, первое условие отнесения расходов на услуги связи к расходам общесистемщика — это непосредственная связь с хоздеятельностью, то есть связь понесенных расходов с получением дохода. Если связь прослеживается, например, с помощью распечаток о проведенных переговорах и т.п., тогда все в порядке, и остается два условия.
Расходы на оплату услуг мобильной связи входят в состав расходов в соответствии с п. 177.4 НКУ.
[tip]Напомним!
К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов относятся, в частности, прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, к которым относятся расходы на: командировку наемных работников, услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг.
(пп. 177.4.4 НКУ) [/tip]
Следующее условие — документальное подтверждение расходов. Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (п. 44.1 НКУ).
Налоговики в подкатегории 104.05 системы «ЗІР», ссылаясь на ст. 9 Закона о бухучете, разъяснили, что первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: название документа (формы); дату и место составления; название предприятия, от имени которого составлен документ; содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции.
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: