Автор : Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com
Обсуждение нового постановления о блокировке налоговых накладных показало, что у наших читателей есть много вопросов в отношении расчета показателей, при соблюдении которых налоговые накладные не будут попадать под блокировку. В частности, как определяются объем поставок в 500 тыс. грн., показатель налоговой нагрузки и т. п. Поэтому сегодня проанализируем эти моменты детальнее.
Отметим, что непосредственно в Порядке приостановления регистрации НН* (далее — Порядок) определены критерии, которые дают право на «блокировочный» иммунитет, то есть при соблюдении которых налоговые накладные (НН) / расчеты корректировки (РК) плательщика не будут попадать под блокировку.
* Утвержден постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117. Комментарий к нему найдете в статье «Принято постановление о блокировке налоговых накладных» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 11).
«За скобки» вынесены показатели, по которым определяются позитивная налоговая история плательщика (НН/РК счастливчиков с такой историей блокировать не будут), а также критерии рисковости плательщика и рисковости операций. Их должны определить налоговики.
Сегодня уделим внимание именно критериям, которые дают право на «блокировочный» иммунитет. Их всего три, и названы они в п. 3 Порядка. Итак, не будут блокировать:
- НН, которые не подлежат выдаче покупателю (получателю) и/или составлены по операциям, освобожденным от налогообложения. Это НН:
1) с отметкой «Х» в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)», то есть НН с типами причин «01» — «15»;
[tip]Опять же в Порядке ничего не сказано об РК к таким НН. Но скорее всего, они также не будут попадать под блокировку. [/tip]
2) НН, составленные на освобожденные от НДС операции (на основании ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. XX НКУ).
- НН/РК, регистрируемые до достижения «планки» в 500 тыс. грн.
В п. 3 Порядка сказано, что не подлежат мониторингу на рисковость НН/РК плательщиков, если: «объем поставки, указанный налогоплательщиком в НН/РК, зарегистрированных в Реестре втекущем месяце, с учетом поданной на регистрацию в Реестре НН/РК, составляет менее 500 тыс.гривень и руководитель — должностное лицо такого налогоплательщика является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем у троих (включительно) плательщиков налога».
<…>
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: