У попередній статті ми з’ясували, що від визначення місця постачання ЗЕД-послуги залежить, «оподатковувана» вона чи ні. Само собою, що це далеко не всі ПДВ-особливості «закордонних» послуг. Для правильного їх ПДВ-обліку потрібно знати безліч інших «фішок». Наприклад, нюанси визначення бази оподаткування (правило «мінбази»), дати виникнення ПЗ, порядку оформлення ПН і відображення їх у декларації та інше. Про ці складові «ПДВ-щастя» для ЗЕД послуг і йтиметься в нашій статті.
Послуги нерезиденту
База оподаткування.Що стосується експорту послуг, то базою оподаткування в загальному порядку є договірна (контрактна) вартість з урахуванням дотримання мінімальної планки (п. 188.1 ПКУ).
Дата виникнення ПЗ.За загальним правилом на послуги з місцем надання на території України нараховують податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ за ставкою 20 % (п. 187.1 ПКУ) на дату першої події, що настала раніше:
— отримання плати за послуги (надходження валюти на банківський рахунок) або
— оформлення документа, що засвідчує постачання послуг.
Коли перша подія оформлення актом виконаних робіт, жодних запитань не виникає. Адже дата оформлення позначена, безпосередньо, в самому акті. Питання виникає з нарахуванням ПЗ у разі, коли перша подія отримання авансу від нерезидента. Річ у тому, що іноземна валюта попередньо зараховується на розподільчий рахунок платника і з нього 50 % валюти підлягає обов’язковому продажу.
На щастя, позиція контролерів у цьому питанні незмінна (див. лист ДФСУ від 19.02.2018 р. № 670/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, лист ГУ ДФС у Полтавській області від 28.04.2017 р. № 26 /ІПК/16-31-12-01-34, 101.06 БЗ). Податкові зобов’язання нараховують на дату надходження грошових коштів на поточний (!) рахунок:
<…>
Автор : Альошкіна Наталя, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: