У випадку коли боржник не може своєчасно погасити свій борг перед кредитором, таку проблему вирішують переведенням боргу на третю особу. Тож, розгляньмо, як переведення боргу відобразити в бухобліку та які будуть податкові наслідки
Переведення грошового боргу відбувається у випадку, коли продавець (кредитор) відвантажив товар, але покупець (боржник) так і не зміг із ним розрахуватися. Тому, аби позбавитися грошової заборгованості перед таким кредитором, покупець (первинний боржник) переводить свій борг на іншу особу, яка стає новим боржником. Унаслідок цього в нового боржника з’являється грошова заборгованість перед постачальником (кредитором), а в покупця (первинного боржника) — грошова заборгованість перед новим боржником. Своєю чергою, останню можуть погасити шляхом компенсації суми відповідної заборгованості або ж зарахуванням зустрічних однорідних вимог (про умови його проведення читайте в матеріалі «Залік зустрічних однорідних вимог: юридичні аспекти» газети № 48/2018). Відображення таких операцій див. на схемі.
<…>
Податок на прибуток
Як відомо, об’єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені положеннями ПКУ. Хоча малодохідні платники податку на прибуток можуть обійтися й без коригувань фінрезультату до оподаткування — див. матеріал «Хто застосовує різниці при визначенні податку на прибуток – 2015» газети № 225/2015.
Утім ПКУ не передбачає жодних коригувань фінрезультату до оподаткування у частині операцій із переведення боргу.
Але ж із наведеного вище бачимо, що в бухобліку переведення боргу позначиться лише на статтях зобов’язань (дебіторська та кредиторська заборгованості) та не призведе до виникнення доходів і витрат.
Отже, операція з переведення боргу не впливає на бухгалтерський фінрезультат і не враховується в об’єкті обкладення податком на прибуток.
ПДВ
У постачальника-кредитора
Якщо постачальник (платник ПДВ) не застосовує касового методу ПДВ-обліку , то на дату відвантаження товарів (постачання послуг — підписання акта) (дату «першої події») мав би нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ (п. 185.1 і п. 187.1 ПКУ). Відповідно, постачальник повинен був скласти податкову накладну на покупця — платника ПДВ (первинного боржника) і в обов’язковому порядку зареєструвати її в ЄРПН.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: