До редакційної пошти надійшло запитання щодо відображення постачальником зменшення податкового зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, що передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, складеного в період із 24 лютого до 27 травня 2022 року та підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем – платником ПДВ у податковій декларації з ПДВ за період реєстрації розрахунку коригування:
“Із 27 травня 2022 року було відновлено можливість реєструвати податкові накладні та розрахунки коригування, і наше ТОВ вчасно й успішно їх зареєструвало.
20 липня ми подали декларацію з ПДВ за червень 2022 року і виявили, що з реєстраційного ліміту було знято певну суму, яка потрапила до показника перевищ. Тобто СЕА ПДВ налаштовано таким чином, що розрахунки коригування за лютий – травень 2022 року і зареєстровані у червні мають бути відображені в декларації за червень, що й відповідає пп. 192.1.1 ПКУ. Тому, оскільки роз’яснень щодо відображення цих РК від ДПС станом на 20.07.2022 не було, ми прийняли рішення зняти РК на зменшення ПЗ, відображені в лютому – травні 2022 року за первинними документами, та відобразити їх у червні, щоб повернути суму 459058,00 грн на наш реєстраційний ліміт СЕА ПДВ. Відповідно, 20.07.2022 ми подали нову звітну декларацію з ПДВ, а 21.07.2022 – уточнюючі декларації за лютий – травень 2022 р., і реєстраційний ліміт було повернено, а принцип відображення постачальником РК на зменшення податкових зобов’язань відповідав пп. 192.1.1 ПКУ.
20 і 21 липня 2022 р. ми звертались за консультацією щодо відображення РК на зменшення ПЗ до свого інспектора з ПДВ, і разом дійшли згоди, що правильно відобразити їх у місяці реєстрації РК.
01.08.2022 виявлено, що 25.07 – 27.07.2022 з реєстраційного ліміту СЕА ПДВ було знято певну суму, і знову ця сума потрапила до показника перевищ. У цьому періоді жодних декларацій та уточнюючих розрахунків не подавали. Проаналізувавши ситуацію, з’ясували, що ДПС змінила налаштування СЕА ПДВ і видала роз’яснення, що РК на зменшення ПЗ потрібно було відобразити в періоді складання РК, а не реєстрації, що загалом суперечить пп. 192.1.1 ПКУ. Це роз’яснення було опубліковано на сайті ГУ ДПС у Черкаській області 01.08.2022, тобто після визначеної можливої дати подання уточнюючих розрахунків без застосування штрафних санкцій. Нагадаю, що подати уточнюючі розрахунки без штрафів можна було до 25 липня 2022 року.
На гарячій лінії ДПС запропонували знову подати уточнюючі розрахунки до декларації, відобразити РК на зменшення ПЗ у періоді складання РК, зняти ці відображені РК у періоді реєстрації – червні та сплатити 3 % штрафу із суми, яка потрапила 01.08 до показника перевищ. Іншого варіанта повернення реєстраційного ліміту СЕА ПДВ не запропонували. Ми не погоджуємося з такою позицією податківців, адже роз’яснення ДПС суперечить пп. 192.1.1 ПКУ.
Прошу проаналізувати ситуацію та надати свій коментар, що ми можемо зробити в цій ситуації.”

Податківці у цій ситуації, безумовно, перевищують свої повноваження, а новий механізм відображення розрахунків коригування в СЕА ПДВ не відповідає чинному законодавству.

Зокрема, в ПКУ особливого порядку реєстрації розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН)

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: