Минув термін придатності продукції (борошно пшеничне), виробленої до 24.02.2022. Борошно не було реалізовано через падіння обсягів продажів унаслідок війни. Підприємство розташоване в Харківській області, м. Чугуїв. Увесь час, починаючи з 24.02.2022, ці території входять до переліку територій, де ведуться бойові дії, затвердженого Міністерством реінтеграції. Виробництво борошна з початку війни було зупинено, реалізацію залишків здійснювали в межах попиту і логістичних можливостей. Чи можна списати цю продукцію без нарахування ПДВ? Які документи необхідно оформити для списання продукції?
Відповідь:
На жаль, списати продукцію без нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ не вийде, оскільки будь-яких винятків для цього випадку в ПКУ не передбачено.
За загальними нормами пп. “г” п. 198.5 ПКУ платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, установлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених п. 189.9 ПКУ). Нагадаємо, що в п. 189.9 ПКУ йдеться про ліквідацію основних виробничих або невиробничих засобів за самостійним рішенням платника.
На необхідність нарахування компенсувальних податкових зобов’язань неодноразово звертали увагу й податківці (див., приміром, роз’яснення з категорії 101.04 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua)).
У наведеній консультації контролери відповіли на запитання: чи нараховують податкові зобов’язання в разі здійснення операцій зі списання ТМЦ, у тому числі зіпсованих? Із цього приводу податківці зазначили, що оскільки платник ПДВ здійснює операцію зі списання товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих), то їх починають використовувати в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Оскільки під час придбання товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих) суми ПДВ було включено до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, у якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань із ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (у тому числі зіпсованих).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
