Ліцензіати (резиденти України) сплачують роялті ліцензіарам (правовласникам-нерезидентам) через агента (резидента України). Хто має утримувати податок на доходи нерезидентів, який бухоблік агента? Розглянемо в цій статті.
Загальна схема сплати роялті
Основою для написання цієї статті стала ІПК ДПСУ від 03.04.2023 №803/ІПК/99-00-21-02-02-06 (див. «ДК» №17/2023). Там само наведена і схема сплати роялті, яку ми розглядаємо (див. пункти 1, 2 нижче).
1. Передача права на використання
Правовласники-нерезиденти передають права на використання відомих брендів, дизайнів, персонажів тощо юрособам-резидентам на підставі ліцензійних угод.
2. Оплата роялті через агента
За умовами ліцензійних угод ліцензіати сплачують роялті у гривнях агенту, а не правовласникам.
З отриманої оплати агент відраховує свою винагороду, сплачує податок на доходи нерезидента, решту суми конвертує з гривень у долари США та переказує ліцензіарам (правовласникам-нерезидентам).
Підсумок схеми
Агент виступає своєрідним збирачем оплати від різних ліцензіатів (резидентів) на користь різних ліцензіарів (нерезидентів).
Причому в ІПК №803/ІПК/99-00-21-02-02-06 розглянуто запит від агента, який співпрацює на агентських умовах з різними, не пов’язаними між собою, правовласниками — юрсобами-нерезидентами.
Хто має платити податок на доходи нерезидента
Відповідно до абзацу «в» пп. 141.4.1 ПКУ доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, зокрема роялті, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
