Підприємство є резидентом Дія Сіті, платником податку на особливих умовах з 01.07.2022, платником ПДВ. Ми передали в межах благодійного передання меблі для неприбуткової організації, що обліковувались у складі МНМА за методом амортизації 100%. На момент передання балансова вартість становила 0 грн.
За якою вартістю нараховувати ПДВ на таке передання?
За якою вартістю таку благодійну допомогу зараховувати для розрахунку оподатковуваних операцій податком на виведений капітал?

Відповідь:

Відповідно до абз. 1 п. 188.1 ПКУ базу оподаткування операцій із постачання товарів / послуг визначають виходячи з їхньої договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків і зборів (крім акцизного податку, який нараховують відповідно до пп. 213.1.9 і 213.1.14 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляють із вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість й акцизного податку на спирт етиловий, використовуваний виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові й вироблених із них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Водночас за нормами абз. 2 п. 188.1 ПКУ:

– база оподаткування операцій із постачання товарів / послуг не може бути нижчою за ціни придбання таких товарів / послуг,

– база оподаткування операцій із постачання самостійно виготовлених товарів / послуг не може бути нижчою за звичайні ціни, а

– база оподаткування операцій із постачання необоротних активів не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого відбуваються такі операції (у разі якщо обліку необоротних активів немає – виходячи зі звичайної ціни).

Постачання товарів – це будь-яке передання права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПКУ). Тому операції з безоплатного передання також належать до операцій із постачання товарів.

Своєю чергою, товари – матеріальні та нематеріальні активи, у тому числі земельні ділянки, земельні частки (паї), а також цінні папери й деривативи, використовувані в будь-яких операціях, крім операцій із їх випуску (емісії) і погашення (пп. 14.1.244 ПКУ).

Отже, під визначення товарів підпадають будь-які активи, зокрема й МНМА.

Окремого визначення МНМА в ПКУ немає. Однак у п. 5.3 ПКУ сказано: