Чи будуть у підприємства податкові наслідки під час перевірок податковими органами, якщо підприємство продовжує застосовувати Звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, установленої форми, в усіх випадках розрахунків із підзвітними особами, а не лише в тих, що визначені п. 170.9.4 Податкового кодексу України?
Відповідь:
Об’єкт оподаткування ПДФО в частині підзвітних коштів визначено у пп. 170.9.1 ПКУ. Оподаткуванню підлягають кошти, які були видані:
– на відрядження – у сумі, що перевищує суму витрат платника податку на таке відрядження, розрахованій згідно із цим підпунктом;
– під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх видала, – у сумі, що перевищує суму фактичних витрат платника податку на виконання таких дій.
Об’єкт оподаткування виникає в разі, якщо кошти не були повернуті у строк, визначений у пп. 170.9.3 ПКУ, де мова йде як про строки документального підтвердження витрат підзвітної особи, так і про строк повернення надміру витрачених підзвітних сум:
З документа
Документальне підтвердження суми фактичних витрат на відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій шляхом надання підтвердних документів, що засвідчують суму таких витрат, у разі здійснення безготівкових розрахунків з використанням платіжних інструментів, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, та повернення особі, яка видала кошти / електронні гроші під звіт, суми надміру витрачених коштів / електронних грошей, розмір яких розрахований згідно з підпунктом 170.9.1 цього пункту, здійснюється платником податку до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому платник податку:
а) завершує таке відрядження;
б) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти / електронні гроші під звіт.
У пп. 170.9.4 ПКУ вказано, що Звіт про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт (далі – Звіт), складають у разі:
а) наявності оподатковуваного доходу, визначеного відповідно до пп. 170.9.3, з метою розрахунку суми ПДФО;
б) використання платником податку готівки понад суму добових витрат (включаючи отриману із застосуванням платіжних інструментів).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
