Підприємство експортує підакцизну продукцію у магазини безмитної торгівлі. При розмитненні вантажу продавець оформлює МД з типом ТР 81 у графі 1. Коли вантаж прибуває до магазину безмитної торгівлі, покупець оформлює МД з типом ЕК 72 у графі 1. Оформлення декларації у продавця відбулося 31.07.2023, а у покупця — 01.08.2023. У деклараціях якого місяця продавцеві відображати цей експорт: липня чи серпня?
Податок на додану вартість
Насамперед наголосимо, що оформлення митної декларації з типом ТР (поміщення товарів у митний режим транзиту) з метою оподаткування ПДВ прирівнюється до вивезення товарів. Податківці пишуть: «З метою оподаткування ПДВ до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений МКУ». А отже, в цьому разі митна декларація з типом ТР має розглядатися як експортна.
А операції з вивезення товарів оподатковуються за ставкою ПДВ 0%. У декларації з ПДВ такі операції відображають у рядку 2.1.
ДПС у ЗІР (підкатегорія 101.06) каже, що датою виникнення ПЗ з ПДВ у разі експорту товарів є дата оформлення митної декларації, тобто дата завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитка особистої номерної печатки, а в разі електронного декларування — за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа.
З наведеного, на наш погляд, випливає, що митна декларація вважається завершеною під час оформлення продавцем, на дату проставлення відповідної печатки.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
