За умови дотримання певних вимог ПКУ роботодавець може надати працівнику допомогу на лікування або медичне обслуговування без зайвого податкового навантаження. Докладніше про це далі.
Критерії неоподатковуваної допомоги
Насамперед звернімо увагу, що згідно з пп. 165.1.19 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не входять:
З документа
кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця, в тому числі в частині витрат роботодавця на обов’язковий профілактичний огляд працівника згідно із Законом України “Про захист населення від інфекційних хвороб” та на вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань в період загрози епідемій відповідно до Закону України “Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення” за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування…
Отже, критеріями неоподатковуваної допомоги на лікування та медичне обслуговування є такі:
– допомога має цільовий характер, тобто її надають для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю;
– може бути надана як працівнику, так і членам його родини першого ступеня споріднення. Мова йде про його батьків, чоловіка або дружину, його дітей, у т. ч. усиновлених (пп. 14.1.263 ПКУ). Також допомогу можуть надавати на лікування та медичне обслуговування дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням працівника;
– граничний неоподатковуваний розмір для такої допомоги не встановлено;
– не має значення, де проводять лікування – в Україні чи за її межами (див. ІПК ДФС від 10.07.2018 р. № 3055/6/99-99-13-02-03-15/ІПК);
– наявність відповідних документів, які повинні підтверджувати цільове використання допомоги.
Документальне підтвердження витрат
Потрібно звернути увагу на Узагальнюючу консультацію № 235, у якій тодішнє Міндоходів навело перелік документів, що можуть підтвердити витрати на лікування або медичне обслуговування:
З документа
Такими підтвердними документами можуть бути документи, що підтверджують потребу фізичної особи – платника податку в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану платника податку), документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи в залежності від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.
Важливо, що в Узагальнюючій консультації № 235 підтверджено можливість надання допомоги як до, так і після лікування чи медичного обслуговування працівника:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
