Підприємство експортує товар вартістю до 150 євро. Покупець-нерезидент компенсує вартість доставки — 10 євро. Чи оподатковується компенсація ПДВ? Якщо так, на яку суму виписувати ПН?
Постачання послуг — будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються у процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПКУ).
Позаяк вартість доставки товару виділена в договорі окремо і не входить в ціну товару, отримання компенсації витрат на доставку є, по суті, продажем (постачанням з метою оподаткування ПДВ) послуг з такої доставки.
А відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких — митна територія України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Хоча, наприклад, у подібній ситуації, а саме у разі компенсації судового збору, ДПС не бачить операції постачання.
Щодо цього читаємо відповідь ДПС на запитання в ЗІР (101.04): «Чи є об’єктом оподаткування ПДВ сума судового збору, який за рішенням суду платнику податку компенсує друга сторона?».
ДПС цитує ті самі норми ПКУ, що й ми навели вище. Але висновок робить прямо протилежний: компенсація судового збору не підпадає під визначення операції з постачання товарів/послуг, тому ПДВ за такою операцією не нараховується.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
