ТОВ на загальній системі виявило помилку в декларації з податку на прибуток за IV квартал 2022 року – завищено суму резерву за Кт рахунка 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів”. Маємо виправити помилку до подання декларації за IV квартал 2023 р. Як правильно діяти: уточнити Баланс за всі 4 квартали 2022 року та подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток? А як бути зі штрафом і пенею? Чи може таке уточнення пришвидшити включення нас до графіка перевірок?
Виправлення помилки в бухгалтерському обліку
Згідно з указаною в запитанні інформацією помилку було допущено в попередньому календарному році.
Відповідно до п. 4 НП(С)БО 6 виправлення помилок, допущених під час складання фінансових звітів у попередніх роках, здійснюють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
За нормами Інструкції № 291 на рахунку 47 “Забезпечення майбутніх витрат і платежів” ведуть узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного періоду (за винятком суми забезпечення, що включають до первісної вартості основних засобів).
Як можна зрозуміти із запитання, під час нарахування резерву було відображено витрати, які вплинули на фінансовий результат і в підсумку – на нерозподілений прибуток. Отже, виправляючи помилку минулого року, коригують сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (рахунок 44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”).
Зверніть увагу: виправлення помилок, які відносяться до попередніх періодів, вимагає повторного відображення відповідної порівняльної інформації у фінансовій звітності (п. 5 НП(С)БО 6). При цьому коригування нерозподіленого прибутку здійснюють і в тому випадку, коли на початок звітного року сальдо нерозподіленого прибутку немає (є непокриті збитки або нульовий прибуток). Це підтвердив Мінфін у листі від 23.02.2010 р. № 31-34000-20-10/3939.
Більш докладно ретроспективний спосіб виправлення помилок описано в § 42 МСБО 8, згідно з яким помилки виправляють у першому комплекті фінансової звітності, що надають після моменту виявлення помилки шляхом перерахування:
<…>
Джерело: Бухгалтер&Закон – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
