Маємо дві проблемні ситуації та розбіжність думок щодо їх вирішення з контрагентами. Підкажіть, будь ласка, яким числом правильно виписати податкові накладні в таких випадках:
1) товар відвантажено зі складу продавця, автомобіль виїхав 15.01.2024, ТТН виписано 16.01.2024, але фактично оприбуткування товару на складі покупця відбулося 17.01.2024, а оплата – 18.01.2024;
2) покупець здійснив попередню оплату 19.01.2024, а гроші надійшли нам (продавцеві) 22.01.2024?
Відповідь:
Трішки теорії
Тут варто нагадати, що ПКУ передбачає окремі норми щодо дати:
– виникнення податкового зобов’язання в покупця (п. 187.1 ПКУ);
– виникнення податкового кредиту в покупця (п. 198.2 ПКУ).
Тобто і для податкового зобов’язання, і для податкового кредиту потрібно зважати на дату, яка відбулася раніше:
– зарахування/списання грошових коштів – у разі якщо першою подією була попередня оплата;
– відвантаження/отримання товару чи послуг.
Однак обидва ваші випадки не надто ідеально вписуються в цю концепцію. Тому й виникли розбіжності в поглядах між продавцем і покупцями, а отже більш конкретно зупинимося на кожному з варіантів.
Ситуація 1
Тут мова про першу подію у вигляді відвантаження й отримання товару. І попри розбіжність у датах відвантаження та отримання товару, Ви як продавець, визначаючи дату податкового зобов’язання, орієнтуєтеся якраз на 16.01.2024, адже саме так наказує згаданий п. 187.1 ПКУ. Пояснимо докладніше.
Податківці кажуть чітко, що “датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ вважається дата, на яку припадає початок передання товару від постачальника або безпосередньо покупцю, або організації, яка здійснюватиме доставку покупцю цього товару будь-яким способом (перевезення, пересилання тощо)” (див., зокрема, Роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області від 12.08.2022 р., ІПК ДПСУ від 04.09.2020 р. № 3698/ІПК/99-00-05-06-02-06, ІПК ДФСУ від 15.01.2018 р. № 153/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 12.04.2018 р. № 1539/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.06.2018 р. № 2478/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 20.04.2018 р. № 1769/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
