У публікації “Працівник з інвалідністю: як у Д1 до Податкового розрахунка виправити помилку з ЄСВ” докладно проаналізовано порядок коригування додатка 1 до Податкового розрахунка в разі, якщо бухгалтер помилково не врахував статус працівника як особи з інвалідністю і не застосував пільгової ставки ЄСВ 8,41 %. А сьогодні розглянемо протилежну ситуацію, коли у звітному місяці закінчився строк дії довідки до акта огляду в МСЕК і працівник її не оновив, але цей факт не взяли до уваги під час обчислення суми ЄСВ.
Нагадаємо, що для підприємств, установ та організацій, на яких працюють особи з інвалідністю, установлено єдиний внесок у розмірі 8,41 % (ч. 13 ст. 8 Закону № 2464). Під час нарахування єдиного внеску в розмірі 8,41 % не застосовують вимогу ч. 5 ст. 8 Закону № 2464 щодо сплати єдиного внеску в розмірі не менш як мінімальний страховий внесок.
Проте нарахування ЄСВ у розмірі 8,41 % можливе лише з дати встановлення працівнику групи інвалідності, але не раніше ніж одержання завіреної копії довідки до акта огляду в МСЕК, і закінчується датою припинення інвалідності (абзац восьмий пп. 5 п. 2 р. III Інструкції № 449).
ДПС наполягає на тому, що період застосування пільгової ставки ЄСВ обмежено строком дії довідки та в період дії воєнного стану(див. ІПК ДПС від 27.04.2023 р. № 1031/ІПК/99-00-24-03-03-06). Докладно про це читайте в публікації “Працівник – особа з інвалідністю: кадрово-зарплатні акценти для роботодавця”.
Розглянемо приклад.
Приклад
Умова
У 2023 році підприємство нараховувало ЄСВ за ставкою 8,41 % на заробітну плату працівниці з інвалідністю. Проте в січні 2024 року виявили, що строк дії довідки до акта огляду в МСЕК закінчився 29.12.2023 й оновлену довідку працівниця не надала. Заробітну плату за грудень нараховано в розмірі 10000 грн, ЄСВ – 841 грн. Податковий розрахунок за IV квартал 2023 року вже подано. Як виправити цю помилку?
Рішення
У такому випадку з 29.12.2023 потрібно було нараховувати ЄСВ за ставкою 22 %.
Виправити помилку можна не пізніше ніж 09.02.2024 шляхом подання додатка 1 до Податкового розрахунка з типом “Звітний новий”. Після вказаної дати виправити помилку можна буде шляхом подання додатка 1 до Податкового розрахунка з типом “Уточнюючий”.
Завважте, що в розглядуваному випадку мова йде про два види помилок, таких як:
1) несумова, адже протягом грудня працівниця мала спочатку статус особи з інвалідністю (код категорії застрахованої особи “2” у графі 08 додатка 1), але формально з 23.12.2023 дані про неї потрібно було відображати з КЗО “1”;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
