Роялті підпадають під пільгу та не підлягають оподаткуванню. Підкажіть, будь ласка, код УКТ ЗЕД роялті, щоб скласти податкову накладну. І чи потрібно під час отримання доходу від роялті розподіляти вхідний ПДВ (нараховувати компенсувальні зобов’язання)?
Насамперед слід зазначити, що виплата роялті у грошовій формі або у формі цінних паперів не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.6 ПКУ). Це підтверджують і податківці (див. роз’яснення з категорії 101.11 розділу “Запитання – відповіді з Бази знань” ЗІР (zir.tax.gov.ua), ІПК ДПСУ від 30.01.2024 р. № 496/ІПК/99-00-21-02-02ІПК).
За такою операцією обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань із ПДВ та складання податкової накладної не виникає. Контролери із цим теж згодні (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 07.07.2023 р. № 1746/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 05.01.2024 р. № 83/ІПК/99-00-21-03-02ІПК).
Водночас за наявності операцій із нарахування роялті ліцензіар нараховує “компенсувальні” податкові зобов’язання згідно зі ст. 199 ПКУ, оскільки ПКУ не містить винятку щодо непоширення цієї процедури на операції з роялті.
Нагадаємо, згідно з п. 199.1 ПКУ в разі, якщо придбані та/або виготовлені товари / послуги, необоротні активи частково використовують в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ, скласти не пізніше за останній день звітного (податкового) періоду й зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів / послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях.
Отже, перерахунок ПДВ виконують тільки щодо тих активів, які одночасно використовували в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях. Раніше на це звертали увагу й податківці (див., зокрема, лист ДФСУ від 21.10.2015 р. № 22217/6/99-99-19-03-02-15, ІПК ДФСУ від 10.08.2017 р. № 1572/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
До неоподатковуваних належать операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ та/або звільнені від оподаткування ПДВ (див. листи ДФСУ від 07.08.2015 р. № 29163/7/99-99-19-03-02-17, № 29168/7/99-99-19-03-02-17).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
