На сьогодні законодавство не обмежує фізособу у відкритті рахунків у кількох банках одночасно. Але якщо фізособа отримує статус підприємця, то до неї висунуто певну умову, а саме – під час відкриття рахунка про такий статус потрібно повідомити банк, і це обов’язково. У статті поговоримо про відповідальність і те, чи може змінюватися статус коштів після їх виявлення податковою.
За загальним правилом порушення порядку відкриття банківського рахунку є підставою для застосування відповідальності відповідно до п. 118.3 ПКУ. Так, неповідомлення фізичними особами – підприємцями й особами, що провадять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку, іншій фінансовій установі, небанківському надавачу платіжних послуг / емітенту електронних грошей під час відкриття рахунку / електронного гаманця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 680 гривень за кожний випадок неповідомлення. Однак не тільки це. Якщо цей факт буде встановлено під час перевірки, кошти можуть оподаткувати на загальних підставах. Розгляньмо це на прикладі постанови ВС КАС від 24.11.2022 р. № 520/11879/18.
Обставини справи
Податковий орган провів документальну позапланову виїзну перевірку ФОП-єдинника та встановив факти отримання позивачем грошових коштів на приватні банківські рахунки, під час відкриття яких він не повідомив банку, що є підприємцем. Відповідно банк не повідомив контролюючі органи про факт відкриття такого рахунку, а надходження коштів на цей рахунок відбувалося поза межами обліку доходів і витрат.
Суд установив, що повідомлення про відкриття рахунків до податкової не надходило, чим було порушено вимоги п. 69.7 ПКУ в частині неповідомлення банківської установи про свій статус як “самозайнятої фізичної особи – підприємця”, що є підставою для застосування штрафної санкції відповідно до п. 118.3 ПКУ.
Задовольняючи позовні вимоги, суд першої інстанції виходив із того, що висновки податкового органу про порушення платником податків вимог ПКУ ґрунтуються на припущеннях щодо реальності відповідних господарських операцій, однак конкретних фактів в акті перевірки не наведено. Суд першої інстанції також зазначив, що акт перевірки не містить доказів здійснення господарських операцій понад обсяги, задекларовані позивачем. У виписках із карткового рахунку немає вказівки на те, що перекази зроблено в межах підприємницької діяльності позивача.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
