Резидент Дія Сіті показав за КТН «10» нараховану щорічну перерву гіг-спеціалісту, оподаткування проведено як із винагороди. Це помилка? Які наслідки і варіанти вирішення?
ПДФО та ВЗ
Гіг-спеціаліст має право на щорічну оплачувану перерву у виконанні робіт (наданні послуг) тривалістю 17 робочих днів, якщо гіг-контрактом не визначено більшої тривалості такої перерви.
Виплати гіг-спеціалісту, з яких утримується ПДФО за пільговою ставкою 5%, визначені п. 167.2 ПКУ. І серед них щорічної перерви немає, бо згідно з гіг-контрактом, укладеним між гіг-спеціалістом та резидентом Дія Сіті, щорічна оплачувана перерва не є складовою винагороди за виконані гіг-спеціалістом роботи (надані послуги). Тому її оподатковують ПДФО у загальному порядку за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ).
Якщо у додатку 4ДФ єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ резидент Дія Сіті відобразив утримання ПДФО із нарахованої суми щорічної перерви за пільговою ставкою 5% замість 18%, відповідно сплатив меншу суму, то це потрібно виправити за допомогою уточнюючого звіту. Виправлення відображають двома рядками: у першому – помилковий рядок із зазначенням у графі 10 ознаки «1»; у другому – правильний із зазначенням у графі 10 ознаки «0». Крім того, треба доплатити різницю з ПДФО до бюджету.
У разі самостійного виправлення платником податків помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання у звітних (податкових) періодах, що припадають на період дії воєнного стану, платники податку звільняються від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені (див. пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
