Підприємство як страхувальник укладає для своїх працівників, а також членів їхніх сімей на їхню користь договір добровільного медичного страхування. Згідно з умовами договору в разі настання страхового випадку страхову виплату здійснюють не лише лікувальним та іншим закладам охорони здоров’я, а й безпосередньо застрахованим особам (працівникам) у разі надання ними підтвердних документів із закладів охорони здоров’я. Страхові внески (платежі) за договором підприємство здійснює на користь страхової компанії щоквартально. Договір укладають на один рік. Чи поширюється на такий договір обов’язок щодо застосування пільги з ПДФО та як нарахувати ПДФО для працівника в разі остаточного розрахунку з огляду на те, що за попередні квартали строку дії договору також було застосовано право на пільгу?
Відповідь:
Сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування працівників, яка не перевищує 30 % нарахованої зарплати протягом звітного податкового місяця, не входить до оподатковуваного доходу. А перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку роботодавець має право виконати за будь-який період і в будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування.
З документа
Договір добровільного медичного страхування – договір страхування, який передбачає страхову виплату, що здійснюється закладам охорони здоров’я у разі настання страхового випадку, пов’язаного із хворобою застрахованої особи або нещасним випадком. Такий договір має також передбачати мінімальний строк його дії один рік та повернення страхових платежів виключно страхувальнику при достроковому розірванні договору.
(пп. 14.1.521 ПКУ)
Водночас перелік доходів, які підлягають зарахуванню до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено п. 164.2 ПКУ, зокрема це сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою-резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, сплачуваних роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику (пп. “в” пп. 164.2.16 ПКУ).
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
