У січні 2025 року згідно з контрактом нам надав послуги консультації нерезидент України – фізична особа. Ми вважаємо такий контракт аналогом договору цивільно-правового характеру (далі – ЦПХ). Ця особа не має посвідки про право на працю в Україні.
Чи потрібно в такому разі здійснювати розрахунок доходу за договором ЦПХ так само, як для громадян України, з дотриманням усіх норм податкового законодавства, тобто утримувати з нарахованої суми ПДФО, військовий збір та нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ)?
Якщо так, то як здійснювати звітування про нараховані суми в Податковому розрахунку? Особа-нерезидент не має картки платника податків України. Відсутній реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП).
Аналогічні випадки в нас є за попередні звітні періоди 2024 року. Чи потрібно в такому разі подавати уточнювальні звіти? Якщо розрахунок оплати здійснюємо у валюті – інформацію у звіт вносити за курсом виплати?
Відповідь:
Фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, є платником ПДФО (пп. 162.1.2 ПКУ) та ВЗ (п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Також у пп. 170.10.1 ПКУ вказано, що доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів.
До доходу з джерелом його походження з України, який згідно зі ст. 163 ПКУ є об’єктом оподаткування ПДФО, належать суми винагород, виплачених відповідно до умов трудового та цивільно-правового договору (пп. “є” пп. 14.1.54 ПКУ).
Таким чином, доходи, одержані нерезидентом у вигляді винагороди за цивільно-правовим договором, підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 18 % (п. 167.1 ПКУ) та ВЗ за ставкою 5 % (пп. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Доходи, нараховані в податкових періодах до 01.12.2024, оподатковували ВЗ за ставкою 1,5 %.
Якщо дохід нерезиденту нараховують в іноземній валюті, то відповідно до п. 164.4 ПКУ такий дохід перераховують у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування доходу.
Зверніть увагу
Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов’язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів (пп. 170.10.3 ПКУ).
<…>
Джерело: LIGA360: NEW – не забудьте оформити передплату!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
