Коли за отриманими послугами є ПДВ?

Згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ, операції з надання послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, згідно зі ст. 186 ПКУ, підлягають оподаткуванню.

Відповідно до п. 180.2 ПКУ, якщо нерезиденти, включаючи їхні постійні представництва, не зареєстровані як платники ПДВ, надають послуги, місце надання яких розташоване на митній території України, отримувач послуг зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДВ до бюджету, за винятком випадків, передбачених статтею 208-1 ПКУ.

Отже, якщо суб’єкт господарювання, незалежно від того, чи є він платником ПДВ, отримує послуги від нерезидента, і місце надання цих послуг розташоване на митній території України, він повинен нарахувати ПДВ, скласти податкову накладну (якщо є платником ПДВ), відобразити операцію у звітності з ПДВ та сплатити ПДВ до бюджету.

Стаття 208-1 ПКУ регулює особливості оподаткування електронних послуг, що надаються нерезидентами фізособам, включаючи ФОПів, які не є платниками ПДВ. У цьому випадку платником ПДВ є нерезидент.

Якщо місце надання послуг розташоване за межами митної території України, операції з імпорту послуг не оподатковуються, бо об’єкта оподаткування немає. Проте інформацію про ці операції треба відобразити в рядку 5 декларації з ПДВ та в таблиці 1 додатка Д4 до декларації.

Коли виникає податкове зобов’язання з ПДВ?

Момент виникнення податкових зобов’язань при наданні нерезидентами послуг суб’єктам господарювання, місце надання яких розташоване на митній території України, визначається датою списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату послуг або датою оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій сталася раніше (п. 187.8 ПКУ).

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: