Установа — платник ПДВ створює зведену податкову накладу згідно з п. 198.5 ПКУ на основі вхідних податкових накладних від постачальників в MEDOC. Загальна сума ПДВ у зведеній податковій накладній менша на 0,12 грн, ніж сума податкового кредиту згідно з реєстром виданих і отриманих податкових накладних. Чи потрібно коригувати ПДВ у зведеній накладній, щоб сума кредиту дорівнювала зобов’язанню?
Щоб відповісти на це запитання, слід пригадати правила нарахування компенсувальних податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ1.
Цей пункт вимагає від платника ПДВ нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи, які були придбані з ПДВ, призначаються для використання або починають використовуватися:
а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;
б) в операціях, звільнених від оподаткування;
в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;
г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку.
Водночас нараховувати компенсувальні податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ платник ПДВ має з огляду на базу оподаткування, визначену відповідно до п. 189.1 ПКУ. Такою базою:
- для необоротних активів є балансова (залишкова) вартість таких активів, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються операції, які призводять до нарахування зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ. І тільки в разі відсутності обліку необоротних активів це слід робити з огляду на звичайну ціну;
- для товарів/послуг є вартість їх придбання.
<…>
Джерело: Бухгалтерія: БЮДЖЕТ – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
