На практиці доволі часто трапляється випадок, коли продавець складає податкову накладну на неплатника ПДВ, а згодом з’ясовується, що покупець є платником цього податку. Що в такому разі робити продавцю і які наслідки такої помилки? Саме про це і поговоримо у статті.
Класичний приклад: на момент укладення договору покупець не був зареєстрований платником ПДВ. Пізніше він отримав ПДВ-статус, але продавця про це не повідомив. Продавець складає ПН на неплатника (умовний ІПН 100000000000), адже впевнений, що жодних змін не було. За деякий час після реєстрації ПН покупець просить виправити помилку, аби відобразити податковий кредит.
І далі перед продавцем постають запитання:
1. Чи обов’язково виправляти ПН, адже покупець повідомив про свій статус із запізненням?
2. Чи будуть для продавця негативні наслідки, якщо проігнорувати прохання покупця?
3. Якщо виправляти, то як?
Що нам каже ПКУ?
Продавець — платник ПДВ зобов’язаний (ст. 201 ПКУ):
— скласти податкову накладну на дату визнання ПЗ з ПДВ;
— зареєструвати її в ЄРПН у встановлені строки;
— надати покупцю на його вимогу.
Якщо вимогу надати покупцю ПН (усе ще зазначену в п. 201.10 ПКУ) можна вважати анахронізмом, — покупець самостійно знаходить таку ПН в ЄРПН, то решта вимог цілком актуальні.
І ось цікавий момент, ПКУ містить вимоги щодо складання реєстрації та надання ПН саме до продавця — платника ПДВ. А от вимог до покупця своєчасно повідомляти контрагентів про свій статус платника ПДВ або навпаки про анулювання такого статусу в ПКУ немає.
Отже, у правовому полі ініціатива і відповідальність лежать на продавцеві, тимчасом як покупець має переважно права, і не має прямих обов’язків.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
