Олена Сердюк
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, кандидат економічних наук, Київ
Запитання
ТОВ постачає послуги нерезиденту на території України. В грудні 2025 року ТОВ виставило нерезидентові інвойс у валюті на сплату послуг. Планова оплата послуг — ІІ квартал 2026 року. У 2025-му заборгованість за нерезидентом не відображали. Чи можна датою оплати показати і закрити заборгованість? У контракті цих умов не прописували.
У ситуації, що розглядаємо, ключове значення мають умови договору та порядок документального оформлення послуг.
Припустимо, в грудні 2025 року ТОВ лише виставило інвойс нерезиденту, але:
- не склали акта наданих послуг;
- не оформили іншого первинного документа, який би підтвердив факт надання послуг;
- передбачили договором, що факт надання послуг підтверджуватимете окремим актом.
За таких умов до моменту оформлення акта наданих послуг могли не визнавати доходу та дебіторської заборгованості. Чому? Тому що підставою для бухгалтерського обліку є первинні документи (ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV; далі —Закон № 996).
Частина 2 статті 9 Закону № 996 передбачає:
Цитата
Якщо первинний документ містить інформацію про дату (період) надання послуг, виконання робіт або найму (оренди), то відсутність передбачених абзацами шостим і сьомим цієї частини реквізитів зі сторони замовника послуг (робіт) або наймача (орендаря) не є порушенням вимог до оформлення первинного документа, за умови що такий порядок документування господарських операцій передбачено договором, укладеним у письмовій формі, і такі господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку в періоді їх здійснення. Дія положень цього абзацу не поширюється на вимоги до документування господарських операцій, оплата за які здійснюється за рахунок публічних коштів; господарських операцій, здійснених на виконання договорів найму (оренди) державного або комунального майна; договорів будівельного підряду, проєктно-вишукувальних робіт; договорів про пожертву, благодійну або гуманітарну допомогу.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
