Ольга Гонтаренко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
03.10.2025 підприємство отримало від нерезидента попередню оплату за обладнання двома платежами — 10 000 євро та 36 000 євро (всього 46 000 євро). Кошти зарахували за контрактом № 1 від 29.09.2025. За актом звірки 10 000 євро нерезидент провів як попередню оплату за контрактом № 2 від 30.09.2025, який підприємство не реєструвало в банку. Банк не може перекинути попередню оплату на контракт № 2. 09.03.2026 підприємство відвантажило обладнання покупцеві-нерезиденту. 17.03.2026 нерезидент вніс часткову оплату. Після монтажу обладнання нерезидент повністю розрахується, через що виникне переплата 10 000 євро. Як вийти із цієї ситуації? Які податкові наслідки?
Узгодьте з нерезидентом у додатковій угоді, що вся сума 46 000 євро є попередньою оплатою за контрактом № 1 від 29.09.2025. Далі — детальніше.
У ситуації, що розглядаємо, проблема має переважно документальний характер і пов’язана з невідповідністю між призначенням платежу та контрактами, за якими обліковують кошти.
Фактично підприємство отримало від нерезидента попередню оплату в сумі 46 000 євро за контрактом № 1 від 29.09.2025. Однак частину коштів — 10 000 євро контрагент відобразив як попередню оплату за контрактом № 2 від 30.09.2025, який підприємство не реєструвало в банку. Тому банк не може технічно віднести ці кошти до іншого договору, і це створює ризики щодо валютного контролю за операцією.
Варіанти виходу із ситуації
Щоб урегулювати ситуацію, приведіть документи у відповідність до фактичного руху коштів. Маєте три варіанти, як це зробити:
|
найбезпечніший варіант |
укладіть з нерезидентом додаткову угоду або обміняйтеся листами, в яких сторони погоджують, що вся сума 46 000 євро є попередньою оплатою саме за контрактом від 29.09.2025. Також бажано відкоригувати акт звірки розрахунків відповідно до цього підходу. Тоді банк зможе:
|
|
альтернативний варіант, якщо принципово важливо розмежувати суми між двома контрактами |
зареєструйте контракт № 2 від 30.09.2025 у банку та оформте:
В окремих випадках банки приймають такі документи як підставу для коректного відображення платежів, навіть якщо технічно їх не «переносять» між договорами |
|
можливий варіант |
документально перенесіть / зарахуйте частини авансу між контрактами на підставі додаткової угоди між сторонами |
Податкові наслідки
Операції з експорту товарів оподатковують ПДВ за нульовою ставкою (пп. 195.1.1 Податкового кодексу України). Тому отримання попередньої оплати не призводить до виникнення податкових зобов’язань з ПДВ (вони виникають на дату фактичного відвантаження товару — 09.03.2026).
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
