Олена Коваленко
експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ
Запитання
ФОП — платник ПДВ протягом 2023—2026 років продавав напряму військовим частинам монокуляри та інші товари, які підпадають під звільнення від ПДВ на підставі підпункту 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК. За ці роки накопичився від’ємний ПДВ на суму понад 6 млн грн. Податківці провели перевірку і донарахували ПДВ на підставі підпункту «б» пункту 198.5 ПК. Чи правомірно вони це зробили? Адже абзац 14 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПК передбачає, що до операцій, звільнених від ПДВ на підставі підпунктів 4, 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК, не застосовують положення пункту 198.5 ПК.
Донарахування ПДВ під час перевірки на підставі підпункту «б» пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПК) правомірне для товарів, право на податковий кредит за якими виникло до 26.12.2025, якщо такі товари постачали не за державними контрактами / договорами з оборонних закупівель. Пояснимо детальніше.
До 26.12.2025 останній абзац пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК дозволяв не застосовувати пункт 198.5 та статтю 199 ПК до операцій, звільнених від ПДВ на підставі підпунктів 4, 5 цього пункту, лише в частині постачання товарів за державними контрактами / договорами з оборонних закупівель.
Закон України «Про внесення змін до підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо оподаткування податком на додану вартість операцій із ввезення на митну територію України товарів для потреб безпеки і оборони» від 04.12.2025 № 4709-IX вніс зміни в останній абзац пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК. Цей Закон набрав чинності 26.12.2026. Саме він прибрав обмеження щодо державних закупівельних контрактів. Із цієї дати податковий кредит можна не компенсувати у разі постачання за будь-якими договорами. Достатньо, щоб на постачання товарів поширювалося звільнення від ПДВ на підставі підпунктів 4 або 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу ХХ ПК.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
