Автор : Бобро Анатолій, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Листом від 26.02.2018 р. № 5715/7/99-99-15-03-02-17 (далі — лист № 5715) ДФСУ надала аграріям другий шанс урятувати реєстраційний ліміт (РЛ). Про те, як цього разу аграрії рятуватимуть РЛ, читайте далі.
У багатьох залишилася в пам’яті горезвісна зміна податківцями алгоритму розрахунку РЛ (порядок визначення показника ∑Перевищ), після чого в аграріїв зменшився розмір РЛ. Причина такого зменшення полягає в тому, що аграрії в період дії спецрежиму з ПДВ (до 31.12.2016 р.) неправильно нумерували податкові накладні (ПН) — неправильно визначали їх спецрежимний статус.
Щоб мінімізувати вплив таких помилок на розрахунок РЛ, ДФСУ дозволила виправити допущені помилки — листом від 28.11.2017 р. № 32659/7/99-99-15-03-02-17. Але тоді встигли далеко не всі. Тепер же аграріям дали «другий шанс».
Кого стосується. Сільгосптоваровиробників — колишніх суб’єктів спецрежиму обкладення ПДВ.
Що ревізувати. Щоб виявити, які податкові накладні (ПН) і розрахунки коригування (РК) до них вплинули на РЛ, аграріям необхідно проаналізувати ПН/РК, складені до 31.12.2016 р. А саме, чи правильно заповнили номер ПН/РК — указали (не вказали) в номері ПН/РК ознаки їх належності до спецрежиму.
[note]Код «2» або код «3» після першого знаку дробу в номері ПН. [/note]
Як оформляти результати. Щоб урятувати РЛ, аграрій повинен виявити проблемну ПН/РК і потім її «вилікувати». А саме, він повинен зробити так, щоб номер такої ПН/РК відповідав її суті (адже номер ПН/РК повинен підтверджувати ознаку належності ПН/РК до спецрежиму або навпаки). Для цього аграрій повинен скласти і подати в ДФС (зареєструвати в ЄРПН) окремий документ.
Таким документом є Повідомлення у вигляді розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — Повідомлення-РК).
Для складання Повідомлення-РК використовується діюча на сьогодні форма додатка 2 до податкової накладної — Розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної. Тобто, по суті, це звичайний РК, заповнений в особливому порядку.
<…>
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
