Автор : Адамович Наталія, податковий експерт

Ситуація така: у розрахунку доходу підприємства за 2016 рік виявлена помилка — занижений дохід (не відображена операція). Якщо її виправити, то дохід за 2016 рік перевищить 20 млн грн. Проте підприємство в декларації за 2016 рік, задекларувавши в рядку 01 дохід менше 20 млн грн., податок на прибуток визначило без коригування фінрезультату на різниці і квартальних декларацій у 2017 році не подавало. Як тепер бути? Як виправитися? Що нам загрожує, якщо нічого не виправляти?

Наслідки помилки

Розмір доходу (у 20 млн грн.) є важливим індикатором не лише для правильності обчислення податку на прибуток, але і для вибору базового податкового періоду на подальший поточний рік. І підприємство в цьому випадку недаремно хвилюється з приводу допущеної помилки в доходах за підсумками за 2016 рік, особливо враховуючи, що його показник якраз-таки і перевищив заповітні 20 млн грн. Пояснимо, у що це повинно вилитися підприємству.

1. Неправильне визначення звітного (базового) періоду на 2017 рік.Щоб визначити, з якою періодикою подавати звітність / сплачувати податок на прибуток на 2017 рік, слід керуватися загальною нормою для всіх прибутківців — п.п. «в» п. 137.5 ПКУ. Згідно з ним річний податковий (звітний) період установлюється для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності, визначений за показниками фінансової звітностіза попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 млн грн.

Там же вказано, що в річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показаннями Звіту про фінансові результати (звіту про сукупний дохід), включаються дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи. Тобто йдеться про суму рядків 2000, 2120, 2200, 2220 і 2240 (графа 3) цього Звіту* і, відповідно, ту суму, яка відображається за ряд. 01 річної декларації з податку на прибуток.

* Суб’єкти малого підприємництва використовують для цих цілей «прибуткові» показники Звіту про фінансові результати за ф. № 2-м/№ 2-мс (ряд. 2280).

[tip]Дохід перевищив 20 млн грн. — базовим звітним періодом для податку на прибуток буде квартал[/tip]

Відповідно подавати декларацію та платити податок на прибуток платник повинен за підсумками I кварталу, півріччя, трьох кварталів і за рік. Не перевищив 20 млн грн., тоді звітний період — рік. Тому-то, перебуваючи в упевненості, що доходи за минулий рік цю відмітку не перевищили, підприємство квартальних декларацій у 2017 році не подавало.

<…>

Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: