Підприємство придбало подарунки до 8 Березня для співробітниць. Як у цьому випадку складати податкові накладні (ПН) при видачі подарунків? Достатньо скласти «загальні» ПН (нульову і на мінбазу) чи потрібно на кожну співробітницю? Чи нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання?
Видача подарунків = безкоштовна передача = постачання (п.п. 14.1.191 ПКУ) = об’єкт обкладення ПДВ. Оскільки договірна вартість у цьому випадку дорівнює нулю, ПДВ нараховується виходячи з мінбази — вартості придбання подарунків (п. 188.1 ПКУ). При цьому потрібно скласти дві ПН:
першу — на договірну (тобто нульову) вартість. За загальними правилами така ПН має бути складена на кожне постачання (кожну видачу подарунка). Але оскільки сума ПДВ у ній дорівнює нулю, то відповідальності за її несвоєчасну реєстрацію (ст. 1201 ПКУ) і неправильне заповнення немає. Тому її можна (і доцільно) скласти одну і, в принципі, навіть останнім числом місяця вручення подарунків співробітницям. Хоча «за правилами» складати ПН потрібно датою видачі подарунків співробітницям.
<…>
Автор : Сумцова Ольга, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
