Однією з новинок валютного нагляду стало «відсівання» експортних/імпортних операцій (чи «останків» таких операцій), що не перевищують так звану незначну суму. Про те, що це за сума та які у зв’язку з її появою тепер у суб’єктів господарювання є преференції, у цій публікації й поговоримо.
Терміни
Розпочнемо по-канцелярськи — з дефініцій, навівши їх стисло (передавши основну суть).
«Незначна сума» визначена як мінімальний розмір для фінансових операцій, що підлягають обов’язковому фінмоніторингу* (п.п. 5 п. 3 Інструкції № 7).
* Згідно із Законом України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» від 14.10.2014 р. № 1702-VII.
[tip]Зараз така сума встановлена в розмірі 150000 грн. (на час написання статті приблизно еквівалент 5,5 тис. доларів США)[/tip]
«Незначний розмір (валютної операції)» — розмір валютної операції (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим НБУ на дату здійснення операції), який є меншим ніж розмір незначної суми (п.п. 7 п. 2 Положення № 5, п.п. 2 п. 2 Положення № 2).
«Дроблення операції з експорту товару**» — це штучне ділення поставки товару за операцією з експорту товару при одночасній наявності таких ознак (п.п. 5 п. 3 Інструкції № 7):
** Нагадаємо, що термін «товар» тут застосовується в широкому значенні (зі ст. 1 Закону про ЗЕД), тобто він, крім продукції, охоплює і роботи, і послуги, і немайнові права, призначені для продажу.
— операції, пов’язані між собою одним резидентом, контрагентом-нерезидентом і одним договором (т. п. документом);
— сума кожної операції з експорту товару є меншою за незначну суму;
— сума операцій з експорту товару за календарний місяць перевищує десятикратний розмір операції на незначну суму***.
*** Тобто коли місячна сума всіх (а не тільки із цим нерезидентом) експортних операцій резидента за календарний місяць перевищує екв. 1500 тис. грн.
<…>
Автор : Павленко Олексій, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: