Підприємство у 2015 році визнано кредитором банку, що ліквідується, і включено до 7-ї черги. До цього дня заборгованість продовжує значитися на рахунку 377. Будучи малодохідником, підприємство резерв сумнівних боргів (РСБ) не нараховувало. Проте за підсумками 2018 року воно перевищило дохід у 20 млн грн. Чи потрібно нараховувати РСБ? Коли можна списати дебіторську заборгованість банку? Які податкові різниці чекають на підприємство?
Чи потрібен РСБ? За грошовими коштами, що зависли в банку, ви ще у 2015 році повинні були визнати дебіторську заборгованість (п. 4 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»), оцінивши її як поточну (Дт 377 — Кт 311, 312, 351) або як довгострокову (Дт 184 — Кт 311, 312, 351). Оскільки визнана поточна дебіторська заборгованість була фінансовим активом (банк повинен повернути гроші) і формально відповідала визначенню сумнівного боргу, на неї поширювалися вимоги п. 7 П(С)БО 10. Відповідно, під таку заборгованість потрібно було створювати РСБ.
Зверніть увагу! Сам факт того, що платник податку на прибуток є малодохідним, не рятує його від обов’язку створювати РСБ за правилами бухгалтерського обліку. Судячи з усього, ви скористалися правом, наданим абзацом четвертим п. 8 розд. І П(С)БО 25.
[tip]Не створювати РСБ може юрособа, яка відповідає критеріям мікропідприємництва.[/tip]
<…>
Автор : Дзюба Наталія, податковий експерт
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
