Лист ДФСУ від 15.03.2019 р. № 1070/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
висновок документа
У тому звітному періоді, в якому частину ТМЦ було викрадено, покупець на її вартість повинен нарахувати «компенсуючий» ПДВ
Отже, фіскали вважають, що покупець повинен відображати ПК на усю вартість товарів, зазначену у ПН. Незважаючи на те, що фактично він оприбутковує меншу кількість, ніж зазначено у ПН. Водночас на ту частину вартості ТМЦ, які не доїхали, покупець, на думку фіскалів, повинен нарахувати «компенсуючі» ПЗ з ПДВ у зв’язку з їх використанням не у господарській діяльності (п.п. «г» п. 198.5 ПКУ). На цю частину вартості покупець повинен скласти «компенсуючу» ПН* не пізніше останнього дня того ПДВ-періоду, в якому встановлено викрадення ТМЦ.
* Про те, як заповнювати «компенсуючу» ПН, читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 96, с. 32.
При цьому фіскали не роблять жодного застереження з приводу умов постачання і моменту, коли від продавця до покупця переходять ризики і контроль над товаром. Хоча це має принципове значення для обліку взагалі і для ПДВ-обліку зокрема. Тому що конче потрібно визначити, хто на момент перевезення здійснював контроль над викраденим товаром — продавець чи покупець.
Товар контролює покупець.
Зазвичай продавець передає покупцеві ризики на товар безпосередньо у момент, коли передав цей товар перевізнику (умови поставки СРТ Інкотермс). Якщо покупець вважає, що із цього моменту він вже контролює товар і прибуткує його собі на баланс, тоді версія фіскалів обґрунтована. Адже на момент викрадення ТМЦ контроль над ними вже здійснював покупець і саме у нього мало місце їх негосподарське використання.
<…>
Автор : Нестеренко Максим, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
