ТОВ (платник податку на прибуток) на підставі відповідного договору надало короткострокову безпроцентну позику (поворотну фіндопомогу) іншій ТОВці, яка не є його учасником. Ще до настання строків повернення коштів керівник вирішив пробачити борг позичальнику. Резерв сумнівних боргів щодо такої дебіторки не створювався (згідно з П(С)БО 10 використовуємо метод абсолютної суми боргу). Підприємство веде облік податкових різниць. Поясніть, будь ласка, чи потрібно буде в податковому обліку збільшувати фінрезультат до оподаткування на суму прощеної (списуваної) дебіторської заборгованості?
Ми вважаємо, що запланована операція може призвести до негативних податкових наслідків для підприємства-позикодавця. Проблеми сконцентровані в таких напрямах.
Коригування на прощену (списану) дебіторську заборгованість
Щойно підприємство-кредитор звільнить свого боржника від обов’язку сплачувати борг за наданою позикою на підставі ст. 605 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ) — наприклад, надішле боржникові письмове повідомлення про прощення боргу — його дебіторська заборгованість за позикою втратить визначальні ознаки активу. Адже дебіторку визнають активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигід і можна достовірно визначити її суму (п. 5 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV).
Цілком очевидно, що після прощення боргу про будь-яку ймовірність отримання вигід, тобто погашення заборгованості, говорити не доводиться. Відповідно, в аналогічних ситуаціях підприємства зазвичай списують дебіторку як безнадійну безпосередньо на інші операційні витрати, керуючись п.п. 4, 11 П(С)БО 10, п. 20 П(С)БО 16 «Витрати»: Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 377 «Розрахунки з іншими дебіторами».
А втім, пропонуємо уважніше прочитати визначення безнадійної дебіторської заборгованості з п. 4 П(С)БО 10. Отже — це «поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності».
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
