Підприємство протягом місяця здійснює ряд постачань, що вимагають складання ПН на суму перевищення мінбази над договірною ціною. Чи можна протягом місяця виписати декілька зведених ПН на суму перевищення мінбази? Чи зведена ПН на перевищення у звітному періоді може бути тільки одна?
Податкові накладні на перевищення мінбази складаються в тому випадку, коли мають місце операції з «дешевого» продажу або безоплатної передачі. У такому разі на підставі абзацу другого п. 188.1 ПКУ платник повинен донарахувати ПЗ до величини мінбази — покупної ціни товарів/послуг, звичайної ціни власної продукції/власних послуг або балансової вартості необоротних активів. Враховуючи цю вимогу, ПЗ у постачальника складатимуться з двох величин: ПЗ, нарахованих на договірну вартість, і ПЗ, розрахованих виходячи із суми перевищення мінбази над договірною ціною.
Для їх відображення згідно з п. 15 Порядку № 1307 платник має скласти дві ПН — окремо на договірну вартість, окремо — на суму перевищення (див., наприклад, лист ДФСУ від 05.11.2018 р. № 4700/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Першу ПН оформляє в загальному порядку, реєструє.
А ось при складанні «другої» ПН на суму перевищення, враховуючи норми п. 15 Порядку № 1307, у платника є вибір: або складати «індивідуальні» ПН — на кожну дату, коли виникає «мінбазний» ПДВ, або складати зведену ПН (не пізніше останнього дня місяця, у якому відбулися такі операції), із зазначенням сум перевищення окремо за кожним «дешевим/безоплатним» постачанням за звітний період (абз. 11 п. 201.4 ПКУ). Здавалося б, усе зрозуміло: окремих мінбазних ПН може бути декілька, зведена мінбазна ПН — одна.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
