ДФС у листі від 07.12.2016 р. № 26504/6/99-99-13-02-03-15 податківці дійшли висновку, що оплата підприємством за свій рахунок послуг з організації поїздок фізосіб, які не пов’язані з виконанням ними обов’язків трудового найму є додатковим благом.
Додаткові блага – це кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов’язаний з виконанням обов’язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).
(пп. 14.1.47 ПКУ).
Додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку (крім випадків, передбачених ст. 165 ПКУ).
Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ (із застосуванням натурального коефіцієнту).
Тож, або потрібно якісно та повною мірою оформлювати всі документи для визнання поїздки відрядженням, або не забувати нарахувати та утримати ПДФО.
Від себе додамо. Окрім ПДФО, із суми додаткового блага також слід утримати військовий збір за ставкою 1,5%. Нагадаємо: об’єктом оподаткування військовим збором є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ). Тож оскільки з вартості додаткового блага утримується ПДФО, то з неї ж утримується військовий збір. Сплата збору здійснюється у тому ж порядку та в ті ж строки, що й ПДФО. Однак об’єкт оподаткування військовим збором визначають без урахування натурального коефіцієнта, визначеного в п. 164.5 ПКУ.
Джерело: iFin
