Для початку розглянемо ситуацію, коли після подання документації з трансфертного ціноутворення (далі — ТЦ) контролери безпідставно вимагають додаткові документи та пояснення.

Підпунктом 39.4.8 ПКУ передбачено, що у разі коли подана платником податків документація з ТЦ не містить інформацію в обсязі, зазначеному в п.п. 39.4.6 ПКУ, або належного обґрунтування відповідності умов КО принципу «витягнутої руки», то фіскали надсилають такому платнику податків запит. У ньому вимагається протягом 30 календарних днів з моменту отримання такого запиту додатково подати інформацію відповідно до п.п. 39.4.6 ПКУ та/або обґрунтування відповідності умов КО принципу «витягнутої руки».

Виникає запитання,

чи впливатиме законність запиту на необхідність надання додаткової інформації після надання платником документації з ТЦ?

Розглянемо декілька ситуацій на прикладі судових рішень.

Незаконний запит: судова практика

1. Постанова Київського апеляційного адмінсуду від 15.05.2018 р. у справі № 826/11165/17(reyestr.court.gov.ua/Review/74073486).

За обставинами справи підприємством подано до ДПІ звіти про КО.

Податківці направили запит підприємству щодо надання документації з ТЦ про контрольовані операції. Документація була надана.

Однак контролюючий орган направив повторний запит. Податківці у цьому запиті посилалися на п.п. 39.4.8 ПКУ та вимагали додатково подати інформацію, визначену пп. «а» — «і» п.п. 39.4.8 ПКУ, без конкретизації запитуваної інформації.