Підприємець на спрощеній системі оподаткування групи 3, неплатник ПДВ, продав товар юрособі на загальній системі оподаткування. Як з’ясувалося, підприємство утримало й перерахувало ПДФО та військовий збір до бюджету з виплачуваної суми доходу єдинника
Як діяти ФОП-єдиннику в такому разі?
Описана ситуація може статися як з вини податкового агента – підприємства, так і з вини самого підприємця. Наслідки в обох випадках не тотожні. Пояснімо.
Виплачуючи дохід фізособі, підприємство здебільшого є податковим агентом, на якого покладено обов’язок щодо утримання й перерахування ПДФО до бюджету. Таке правило не поширюється на випадки, коли дохід виплачують підприємцеві в межах його підприємницької діяльності та з такого доходу підприємець сплачує єдиний податок (пп. 165.1.36, пп. 2 п. 297.1 ПКУ).
Нагадаємо
Згідно з пп. 165.1.36 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не входить дохід фізичної особи – підприємця, з якого сплачують єдиний податок відповідно до спрощеної системи оподаткування, керуючись ПКУ.
З огляду на пп. 2 п. 297.1 ПКУ платники єдиного податку будуть звільнені від обов’язку нарахування, сплати й подання податкової звітності з ПДФО у частині доходів (об’єкта оподаткування), отриманих у результаті господарської діяльності платника єдиного податку 1–4-ї груп (фізичної особи) й оподатковані згідно з гл. 1 розд. XIV ПКУ.
Отже, аби не утримувати ПДФО та військовий збір під час виплати доходу фізичній особі, підприємство – податковий агент має достовірно знати, що така особа є суб’єктом господарської діяльності.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
