ДПС у черговому роз’ясненні вказала яку дату слід вважати датою виникнення податкових зобов’язань, якщо за договором між експедитором та перевізником передбачено постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів, і такий експедитор отримує від замовника попередню оплату вартості залізничного тарифу за здійснення міжнародного перевезення вантажів. Контролери звертають увагу і на те, що постачання має бути підтверджено відповідними первинними документами,
Так, якщо плату у повному обсязі експедитор перераховує перевізнику, при цьому на дату отримання попередньої оплати єдиний міжнародний перевізний документ, що підтверджує факт здійснення міжнародного перевезення, ще не оформлений, то на дату отримання такої попередньої оплати експедитор складає на замовника податкову накладну на суму передоплати за перевезення із застосуванням нульової ставки ПДВ (за умови, що надалі таке міжнародне перевезення обов’язково буде підтверджено єдиним міжнародним перевізним документом).
Такими документами можуть бути:
- авіаційна вантажна накладна (Air Waybill);
- міжнародна автомобільна накладна (CMR);
- накладна СМГС (накладна УМВС);
- коносамент (Bill of Lading);
- накладна ЦІМ (СІМ);
- вантажна відомість (Cargo Manifest);
- інші документи, визначені законами України.
У разі, якщо таке міжнародне перевезення надалі не буде підтверджене єдиним міжнародним перевізним документом, то податкові зобов’язання за такою операцією повинні бути визначені на дату отримання авансу із застосуванням ставки ПДВ 20 відсотків.
ІПК ДПС від 23.10.2021 р. № 4036/ІПК/99-00-21-03-02-06
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
