Яким чином в обліку та податковій звітності з ПДВ відображається зарахування зустрічних однорідних вимог за договорами поставки товарів/послуг за якими контрагентами було здійснено попередню оплату?
У випадку, якщо умови договору купівлі-продажу не виконані (після здійснення попередньої оплати фактичної поставки товарів/послуг не здійснено), а сторони домовляються про припинення зустрічних однорідних вимог, така операція з метою оподаткування ПДВ прирівнюється до розторгнення угод на постачання таких товарів/послуг – констатують контролери.
При цьому такі платники податку зобов’язані скласти один на одного відповідні розрахунки коригування до податкових накладних, що були складені за фактом отримання авансу за товари/послуги, які не були поставлені. Такі розрахунки коригування підлягають обов’язковій реєстрації в ЄРПН.
При цьому зменшення податкових зобов’язань відображається у рядку 7 розділу I податкової декларації з ПДВ продавця, а зменшення податкового кредиту покупця – у рядку 14 розділу II декларації покупця.
При заповненні рядка 14 обов’язковим є подання додатка 1 “Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в ЄРПН, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)” до декларації, що заповнюється в розрізі контрагентів.
Формою додатка 1 передбачено, що у разі коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 ПКУ платнику податку слід заповнювати таблицю 2.2 розд. II додатка “Відомості про коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 ПКУ”, яка заповнюється в розрізі контрагентів.
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
